Jak należy rozliczyć VAT od usługi uszlachetnienia czynnego?
Warunkiem uznania za eksport usług czynności polegających na uszlachetnieniu towarów sprowadzonych na polski obszar celny, świadczonych przez podatników na zlecenie nierezydentów, nie będących podatnikami VAT jest, aby podatnik nie tylko spełnił określone warunki w § 58 ust. 1 pkt. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym /Dz.U. Nr. 27, poz. 268 z póź. zm. /, lecz ponadto otrzymał co najmniej 50 % zapłaty przed upływem 60 dni od daty wywozu za granicę towaru będącego przedmiotem świadczonych usług , z tym że spełnienie warunków także po upływie terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego/ § 58 ust. 2 cyt. wcześniej rozporządzenia /. Z treści zapytania wynika, że towar do uszlachetnienia czynnego został przywieziony z Francji przed 01 maja 2004 roku, a wywóz towarów do Francji nastąpi po tej dacie. Stosownie do art. 170 ust.2 pkt. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz 535 / w takim przypadku przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do momentu zakończenia tego przeznaczenia tj. do zakończenia procedury uszlachetniania czynnego. Po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta zagranicznego odprowadzony podatek należny w wysokości 22% od powyższych transakcji / nawet po terminie 60 dni /można będzie skorygować wpisując nowe wartości w poz. 26 i 27 obowiązujących deklaracji po 1 maja 2004 r. Natomiast w poz. 28 deklaracji VAT-7 obowiązującej od 1 maja 2004 r. można wykazać jedynie wartość wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Dlatego też w deklaracjach za miesiąc maj i miesiące późniejsze eksportu usług nie należy wykazywać.
