Czy do przychodu z tytułu usług spedycji można zastosować opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym (...)

Czy do przychodu z tytułu usług spedycji można zastosować opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 5,5%?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

  1. 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
  2. 17 % przychodów ze świadczenia usług
    a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 22.33.10)
    b) pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.10.30), pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.30.30), pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 50.40.30),
    c) pośrednictwa w handlu hurtowym (PKWiU grupa 51.1), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
    d) hoteli (PKWiU grupa 55.1), świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2),
    e) parkingowych (PKWiU 63.21.24), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU 63.21.25-00.10) pilotowania (PKWiU 63.22.12), organizatorów i pośredników turystycznych (PKWiU grupa 63.3),
    f) w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na zlecenie (PKWiU 70.32), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
    g) wynajmu samochodów osobowych (PKWiU 71.1), wynajmu pozostałych środków transportu (PKWiU 71.2),
    h) doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1), w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2), przetwarzania danych (PKWiU 72.3),
    i) pozyskiwania personelu (PKWiU 74.50.2), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 74.70.11), fotograficznych (PKWiU 74.81), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, przyjmowania telefonów (PKWiU 74.83.11), powielania (PKWiU 74.83.12), organizowania wystaw, targów i kongresów (PKWiU 74.84.15), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,
    j) poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 85.32.13), opieki społecznej świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU 85.32.14), opieki społecznej związanych z przystosowaniem zawodowym (PKWiU 85.32.15) z zastrzeżeniem pkt 1 i 3-5
  3. 8,5 %:
    a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 % przychodów,
    b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,
    c)przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 75.25.11),
    d) przychodów ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex),
    e) przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody (PKWiU 92.53),
    f) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
    g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
    h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
    i) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatkudochodowym,
  4. 5,5 %:
    a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
    b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów
  5. 3,0% przychodów:
    a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
    b) z działalności usługowej w zakresie handlu,
    c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.

    Porady prawne
    42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych),
    d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów
    e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,
    f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1.500,00 zł, nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed byciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.

Z przedstawionego przez Podatnika stanu faktycznego wynika, że będzie on prowadzić działalność gospodarczą w zakresie usług spedycji, którą zaliczył do czynności wykonywanych w zakresie przewozu ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, opodatkowanych wg 5,5 % stawki ryczałtu. Strona nie wzięła pod uwagę literalnego zapisu art. 12 ust.1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym według którego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5 % przychodów z działalności wytwórczej , robót budowlanych lub w zakresie przewozu ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton.

Przepis ten dla wymienionej usługi przewozowej nie określa symbolu według PKWiU, gdyż tę stawkę ryczałtu przewidział jedynie dla czynności przewozu ładunków taborem samochodowym powyżej 2 ton , a nie usług wymienionych w całej sekcji, dziale, grupie , klasie lub grupowaniu według PKWiU.

Uzależnienie zastosowania stawki ryczałtu w wysokości 5,5 % od ładowności samochodu, którym dokonywany jest transport ładunków wskazuje możliwość jej zastosowania jedynie w przypadku dokonywania przewozu ładunków, a nie wykonywania szerokiego zakresu czynności związanych z przewozem.

Zatem zaszeregowanie usług spedycji do czynności przewozu ładunków, które to na podstawie w/w przepisów mogą być w zależności od ładowności samochodu opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 5,5 % lub 8,5% jest nieprawidłowe.

Ponadto sama definicja umowy spedycji nie określa z jakiego rodzaju transportu ma korzystać spedytor przy wykonywaniu usług a zatem bezzasadne jest łączenie usług spedycji tylko z transportem samochodowym.

Zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wprowadzonej w/w rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 roku w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - usługi spedycji zostały sklasyfikowane w sekcji I Usługi transportowe, magazynowe oraz łączności, w grupie usługi agencji transportowych, pozostałe, w grupowaniu o symbolu 63.40.12. usługi spedycyjne.

Wyżej wymieniona działalność nie została wyszczególniona w art.12 ust.1 pkt 1,2 4 i 5 oraz w załączniku Nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, będącym wykazem usług, których świadczenie wyłącza z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych , oznaczonych według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, zatem właściwą dla tego rodzaju działalności jest stawka ryczałtu określona w art. 12 ust.1 pkt 3 lit. b w wysokości 8,5 %. przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,

Zatem przedstawione we wniosku stanowisko jest nieprawidłowe.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika