Czy od sprzedaży lokalu użytkowego nabytego w drodze darowizny należy zapłacić podatek ?

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodem z działalności są również:przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:

1. środkami trwałymi,
2. składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust.1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 1.500,00zł,
3. wartościami materialnymi i prawnymi - ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych pod lit. b/, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nie ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c, przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.

Natomiast art. 14 ust. 2c w/w ustawy stanowi, iż do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis art. 28 stosuje się odpowiednio. Analiza aktualnie obowiązującego przepisu art. 14 ust. 2 pkt 1 prowadzi do wniosku, że przychodem z działalności gospodarczej jest przychód z odpłatnego zbycia:

• środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych /z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych i praw majątkowych/;
• składników majątku nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość jest wyższa niż 1.500,00zł i nie przekracza 3.500,00zł;
• spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętego w ewidencji środków trwałych.

W przypadku sprzedaży lokalu użytkowego wykorzystywanego na potrzeby działalności nie ujętego w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uzyskany przychód opodatkowany będzie podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 28 ustawy, i wynosi 10% uzyskanego przychodu, jeżeli odpłatne zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie ? art. 10 ust. 1 pkt 8.

Natomiast w Pana sytuacji ma zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, iż wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a/-c/, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a, w całości, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.

Jednocześnie należy wskazać, że odpowiedź w sprawie podatku VAT została udzielona w odrębnym piśmie z dnia 07.06.2004 r. Nr III/446-1294/04.