Czy sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku w roku 2007, przed upływem 12 miesięcy od od daty (...)

Czy sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku w roku 2007, przed upływem 12 miesięcy od od daty śmierci spadkodawcy, podlega opodatkowaniu, jeżeli w budynku tym jestem zameldowany od urodzenia ?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) ? uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione przez Pana w złożonym w dniu 22 marca 2007r. wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art. 14a § 1 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa - ?stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Porady prawne

Interpretacja, o której mowa powyżej następuje w drodze postanowienia i dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

W dniu 22 marca 2007r. został przez Pana złożony w tutejszym organie wniosek w sprawie udzielenia interpretacji przepisów w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w Pana indywidualnej sprawie.

Opisany przez Pana stan faktyczny przedstawia się następująco :

Po śmierci matki, 16 lutego 2007r. stał się Pan spadkobiercą nieruchomości położonej ................ Obecnie prowadzone jest postępowanie o stwierdzenie nabycia spadku.

W budynku należącym do wyżej wymienionej nieruchomości jest Pan zameldowany i mieszka od urodzenia (1970r.).

Pana wątpliwości budzi to, czy w przypadku zbycia wyżej wymienionej nieruchomości przed upływem 12 miesięcy od daty śmierci Pana matki będzie Pan zobowiązany do płacenia podatku związanego ze sprzedażą.

Według Pana oceny, planowana sprzedaż nie będzie podlegała podatkowi dochodowemu.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, po sprawdzeniu, że spełnione zostały warunki określone w art.14a §1 i 2 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa ? udziela poniższej informacji :

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2003r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) ? opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Źródłem przychodu, określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości - jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

W przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku ? pięcioletni termin, o którym mowa powyżej winien być liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło otwarcie spadku, czyli śmierć spadkodawcy.

W myśl art. 30e cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ? od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ? podatek wynosi 19 proc. podstawy obliczenia podatku, którą stanowi różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia, określonym zgodnie z art. 19 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększonym o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 tejże ustawy, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

Podatek ten jest płatny w terminie złożenia zeznania tj. do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują sytuacje, gdy sprzedaż nieruchomości, dokonana przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 126 lit. a) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ? wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku ? jeżeli podatnik był zameldowany w budynku na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, z zastrzeżeniem ust. 21 i 22. Jak wynika z art. 21 ust. 21 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnienie, o którym mowa powyżej ma zastosowanie do przychodów podatnika, który, w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości, złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

Odnosząc przedstawione powyżej uregulowania prawne do sprawy będącej przedmiotem zapytania stwierdzić należy, że:

Opisane powyżej zasady opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości zostały wprowadzone ustawą nowelizacyjną z dnia 26 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006r. Nr 217, poz. 1588) i mają zastosowanie do dochodów uzyskanych ze zbycia nieruchomości, nabytych od dnia 1 stycznia 2007r. Zasady te obejmują również zwolnienie przedmiotowe określone w cytowanym art. 21 ust.1 pkt 126 wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że do okresu zameldowania, warunkującego zwolnienie od podatku dochodowego nie może być uwzględniony okres zameldowania przed dniem 1 stycznia 2007r. Ponadto okres zameldowania może być liczony najwcześniej od dnia nabycia budynku lub lokalu mieszkalnego. Tym samym zameldowanie na pobyt stały przed dniem nabycia, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozostaje bez znaczenia dla zastosowania omawianego zwolnienia.

Konkludując, stwierdzić należy, że w przypadku sprzedaży budynku mieszkalnego nabytego w drodze spadku w roku 2007, w którym pozostaje Pan zameldowany od 1970r., przed upływem 12 miesięcy od jego nabycia (tj. przed upływem 12 miesięcy od dnia śmierci spadkodawcy) ? sprzedaż ta będzie stanowić źródło przychodu podlegające opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, według zasad określonych w art. 30e cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawione powyżej uzasadnienie ? postanowiono jak w sentencji, uznając, że przedstawione przez Pana własne stanowisko w sprawie ? nie jest prawidłowe.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika