Zwracam się z prośbą czy jest obowiązkiem doliczania do podatku należnego za rok 2004, odliczanych (...)
Zwracam się z prośbą czy jest obowiązkiem doliczania do podatku należnego za rok 2004, odliczanych w latach poprzednich kwot z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostaną wydatkowane na ?wykup zajmowanego mieszkania?.
Zapytanie dotyczy wyjaśnienia wątpliwości związanych z obowiązkiem doliczenia do podatku należnego za rok 2004 odliczanych w latach poprzednich kwot z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, jeżeli wycofanie oszczędności, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy w okresie systematycznego oszczędzania zostaną wydatkowane na ?wykup zajmowanego mieszkania?.
Biorąc pod uwagę zgłoszone wątpliwości, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, należy stwierdzić, że:
Stosownie do art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. - jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę ? do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Powołany powyżej przepis ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r. (art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ? Dz. U. Nr 134, poz. 1509).
Z treści przytoczonych powyżej przepisów wynika, że brak obowiązku doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej związane jest z dochowaniem przez podatnika określonych warunków.
Jednym z nich jest wymóg, aby do końca roku, w którym po okresie systematycznego oszczędzania wycofano oszczędności z tej kasy przeznaczyć je na ściśle określone cele.
Katalog celów, na które podatnik może przeznaczyć systematycznie gromadzone oszczędności w kasie mieszkaniowej został zawarty w § 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.).
Celami tymi jest m. in. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (pkt 1).
Pana wątpliwości budzi możliwość zachowania prawa do ulgi z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, jeżeli oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej (po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania) zostaną wydatkowane na ?wykup mieszkania komunalnego?.
Mając na uwadze przytoczone powyżej uregulowania prawne stwierdzić należy, że wydatkowanie wycofanych z kasy mieszkaniowej oszczędności na planowany przez Pana cel, tj. na nabycie od Gminy lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość powoduje, że ? podatnik nie ma obowiązku doliczania do podatku należnego poprzednio dokonanych odliczeń od podatku z tytułu omawianej ulgi podatkowej.
Jednak brak obowiązku doliczenia do podatku poprzednio odliczonych kwot z tytułu omawianej ulgi będzie miał miejsce wyłącznie w sytuacji wydatkowania zgromadzonych oszczędności w określonym terminie, tj. do końca roku, w którym po okresie systematycznego oszczędzania wycofano zgromadzone oszczędności.