Firma zakupiła samochód ciężarowy marki Mercedes o ładowności powyżej 500 kg i zamierza dokonać (...)
Firma zakupiła samochód ciężarowy marki Mercedes o ładowności powyżej 500 kg i zamierza dokonać zmiany homologacji ww. samochodu na samochód osobowy. Czy w związku z tym odpisów amortyzacyjnych ww. samochodu od dnia zmiany homologacji należy dokonywać na podstawie przepisów art. 22h i art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego firma, w której prowadzi Pan działalność gospodarczą zakupiła samochód ciężarowy marki Mercedes o ładowności powyżej 500 kg. Obecnie zamierzacie Państwo dokonać zmiany homologacji ww. samochodu na samochód osobowy.
Stosownie do przepisów art. 22h ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l i 22ł, dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej art. 22i ? 22k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem ich amortyzacji; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. Natomiast stosownie do przepisów art. 23 ust. 1 pkt 4 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a ? 22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 20.000 euro przeliczanej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
Przepisy art. 23 ust. 3a cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawierają definicję samochodu osobowego dla potrzeb podatku dochodowego, zgodnie z którymi przez samochód osobowy rozumie się każdy samochód, który nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz którego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kg. Z powyższego wynika, że w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, samochodem osobowym jest samochód spełniający jednocześnie dwa warunki:
- nie posiada homologacji wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz
- jego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kg.
A zatem zmiana homologacji z samochodu ciężarowego na samochód osobowy nie spowoduje, że samochód marki Mercedes o ładowności powyżej 500 kg będzie mieścił się w kategorii samochodów osobowych, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z tym nie ulegnie zmianie sposób naliczania i zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych z tytułu używania w prowadzonej działalności gospodarczej samochodu marki Mercedes o ładowności powyżej 500 kg.
Wobec powyższego, zaprezentowane w piśmie stanowisko jest nieprawidłowe.