Czy Podatnikowi przysługuje prawo odliczenia w zeznaniach rocznych PIT-37 i PIT-28 za 2004r. i w latach (...)

Czy Podatnikowi przysługuje prawo odliczenia w zeznaniach rocznych PIT-37 i PIT-28 za 2004r. i w latach następnych poniesionych w ramach tzw. dużej ulgi mieszkaniowej wydatków, które nie znalazły pokrycia w podatku za lata ubiegłe i w roku 2004 ?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz..U. Nr 8, poz.60 z 2005r./ po rozpatrzeniu wniosku z dnia 29.04.2005r. (uzupełnionego dnia 12.05.2005r. ostatecznie dnia 07.07.2005r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie możliwości skorzystania w zeznaniu podatkowym PIT-28 za 2004r. z odliczenia od podatku wydatków mieszkaniowych, które nie znalazły pokrycia w podatku wynikającym z zeznania podatkowego PIT-37 za 2004 r.,

Porady prawne

stwierdzam, że

Stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

U Z A S A D N I E N I E

Z treści złożonego wniosku wynika, że od 1999roku Podatnik ponosi wydatki na budowę domu mieszkalnego. W związku z poniesionymi nakładami na budowę budynku mieszkalnego korzysta z odliczenia od podatku z tyt. wydatków mieszkaniowych tzw. 'dużej ulgi mieszkaniowej'. Z uwagi na niewielkie dochody do końca 2004 roku nie wykorzystał całej przysługującej kwoty ulgi mieszkaniowej. Za 2004 rok Podatnik złożył zeznanie podatkowe PIT-37 wykazując dochód z tyt. wynagrodzenia ze stosunku pracy i od podatku odliczył wydatki mieszkaniowe zgodnie z załącznikiem PIT-D. Ponadto w 2004r. uzyskał przychód z tytułu najmu opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i złożył zeznanie podatkowe PIT-28 nie odliczając od ryczałtu wydatków mieszkaniowych. Wątpliwości podatnika dotyczą czy przysługujące odliczenie, które nie znalazło pokrycia w podatku za lata ubiegłe i rok 2004 będzie podlegało odliczeniu w zeznaniach podatkowych PIT-37(wynagrodzenie ze stosunku pracy) i PIT-28 ( najem) złożonych za 2004r. i w latach następnych - aż do całkowitego ich odliczenia. Zdaniem podatnika z uwagi na nabycie praw do odliczenia od podatku poniesionych nakładów na cele mieszkaniowe tj. budowę budynku mieszkalnego, przysługuje mu prawo odliczenia przedmiotowej ulgi w zeznaniach za rok 2004 i w latach następnych aż do całkowitego ich odliczenia. Stosownie do treści art. 4 ust.1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych prze osoby fizyczne /Dz. U. Nr 134, poz. 1509./ podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczenia wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a, ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) i pkt 2 ustawy wymienionej w art.1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku, a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za te lata, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach określonych w tej ustawie. Natomiast art. 27a ust.1 lit. a) - f) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku stanowił, iż: podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na: zakup gruntu lub odpłatne przeniesienia prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej; w razie przeniesienia przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz członka własności lokalu mieszkalnego, za wydatki poniesione na wkład budowlany uznaje się wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczone przez spółdzielnię na wkład budowlany, zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu.

W przypadku gdy Podatnik nabył prawo w latach 1997 - 2001 do odliczenia od podatku wydatków na budowę budynku mieszkalnego i kontynuację tej inwestycji do dnia 31 grudnia 2004r., a kwota odliczeń z tego tytułu przekroczyła kwotę podatku obliczonego zgodnie z art. 27 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje mu prawo do dokonywania tych odliczeń za lata następne aż do całkowitego jej odliczenia (art.27a ust.15 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku. W związku z powyższym stosownie do treści art. 4 ust.2 wyżej powołanej ustawy podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art.27a ust.1 lit. a) - f) wyżej pow. ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do dnia 31 grudnia 2004r. Zatem wydatki ponoszone przez Pana z tytułu budowy budynku mieszkalnego, do których nabył Pan prawo w latach 1999-2001 i kontynuował je do końca 2004 roku, które nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za rok 2004 wynikającego z zeznania podatkowego PIT-37 podlegają również odliczeniu od ryczałtu wynikającego z zeznania podatkowego PIT-28 za 2004r. i w latach następnych aż do całkowitego ich odliczenia. Natomiast w załączniku PIT-D Informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych, w przypadku składania przez podatnika więcej niż jednego zeznania podatkowego za dany rok podatkowy, co ma miejsce w Pana przypadku w sekcji D.7. poz.88 winno być 867,00 Załącznik PIT-D w poz. 88 i 89 oraz zeznanie podatkowe PIT-37 za 2004r.w poz.107 i 109 poprawił Pan zgodnie ze stanem faktycznym na wezwanie tut. organu podatkowego dnia 30.06.2005 roku. W świetle powyższego, przysługuje Panu prawo do złożenia korekty zeznania podatkowego PIT-28 za 2004r. z uwzględnieniem przysługującego odliczenia wydatków mieszkaniowych do wysokości ryczałtu wynikającego z tego zeznania tj. 867,00 zł. w poz. 99. Mając powyższe na uwadze, stanowisko przedstawione przez Podatnika we wniosku jest prawidłowe.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika