Czy zakupiona działka musi posiadać warunki zabudowy wydane przez Urząd Gminy aby mogła spełniać warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.)
Podstawową okolicznością decydującą o stosowaniu powyższego zwolnienia jest wyłącznie przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych na cele i w terminach określonych w art.21 ust.1 pkt 32 lit. a) lub lit. e). Wyliczenie zawartych w tym przepisie wydatków mieszkaniowych, których realizacja powoduje zwolnienie z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości stanowi katalog zamknięty, a nie przykładowy. Zatem, brak jest podstaw do zaliczenia innych wydatków na podstawie wykładni celowościowej. W świetle powyższego, decydująca jest jedynie treść miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego obowiązująca w dacie nabycia gruntu. Zakup działki bez określonego planu jej zagospodarowania, mogący w pewnych okolicznościach zaspokoić potrzeby mieszkaniowe nabywcy nie może, z uwagi na brak wyraźnego zapisu ustawowego skutkować zwolnieniem z opodatkowania kwot wydatkowanych na ten cel, a uzyskanych uprzednio ze sprzedaży nieruchomości. Zatem w świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego, przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, a wydatkowany na zakup gruntu, którego przeznaczenie nie będzie określone zgodnie z miejscowym planem zagospodarowanie przestrzennego Gminy jako działka pod zabudowę mieszkaniową nie powoduje zwolnienia z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym.