Prowadzę działalność gospodarczą - pośrednictwo tj. eksport usług niematerialnych m.in. z krajami (...)
Prowadzę działalność gospodarczą - pośrednictwo tj. eksport usług niematerialnych m.in. z krajami Unii Eurpoejskiej. Wystawiam kontrahentowi zagranicznemu zgodnie z umową fakturę i otrzymuję zapłatę w walucie obcej. Z nowej ustawy wynika, że pojęcie eksportu usług niematerialnych zanikło i będą one zawsze opodatkowane u odbiorcy. Z uwagi na różne informacje złożyłem VAT-R i VAT-R/UE.
Jak postepować w przypadkach sprzedaży usług niematerialnych do krajów spoza Unii Europejskiej ?
Czy po 01.05.2004 r. :
- nadal jestem vatowcem (mam nadany numer NIP) ?
- wykazuję w deklaracji VAT-7 sprzedaż usług (pośrednictwa) np. do Włoch ?
- odliczam VAT naliczony np. od faktur za telefony, czynsz itp.?
- odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
- eksport towarów;
- import towarów;
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
2. Zgodnie z art. 8 cyt. wyżej ustawy przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7,
3. Stosownie do brzmienia art. 27 wyżej wymienionej ustawy
- ust. 1 - w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi -miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności -miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28.
4. Minister Finansów w rozporządzeniu z dnia 27.04.2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 97, poz. 970) określił miejsce świadczenia usług, inne niż wskazane w art. 27 oraz art. 28 ust. 1-8 ustawy. Zgodnie z § 4 cyt. rozporządzenia, tj.:
- ust. 1 w przypadku usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów z zastrzeżeniem ust. 2,
- ust. 2 w przypadku gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku zgodnie z art. 97 ust. 10 i 11 ustawy lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym zgodnie z ust. 1 ma miejsce świadczenia usługa ? miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.
Ustawa z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług nie posługuje się pojęciem eksportu usług. W związku z powyższym, gdy zgodnie z kryterium miejsca świadczenia, dana usługa zostanie uznana za świadczoną poza granicami kraju, to usługa taka nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeśli zostanie uznana za świadczoną na terytorium kraju, to usługa taka będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z art. 86 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług cyt. wyżej podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatkunaliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą:
- dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
5. Zgodnie z zapisem art. 83 ust. 1 pkt 20 stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do usług związanych bezpośrednio z importem towarów (przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju), w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 29 ust. 15, z wyjątkiem usług w zakresie ubezpieczenia towarów i usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku, zaś zgodnie z zapisem art. 83 ust. 1 pkt 21 lit. b stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do usług związanych bezpośrednio eksportem towarów (potwierdzony przez urząd celny wyjścia wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty) świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i pośrednictwa, dotyczących towarów eksportowanych.