W jaki sposób rejestrować sprzedaż na kasie fiskalnej, w przypadku gdy podatnik wystawiający fakturę (...)
W jaki sposób rejestrować sprzedaż na kasie fiskalnej, w przypadku gdy podatnik wystawiający fakturę nie wykazał kwoty podatku? Jeżeli kwota sprzedaży ma być identyczna jek na fakturze, to czy sprzedaż powinna być z VAT 0% czy może 'zwolnione'?
- W myśl ust. 10 art. 119 podatnik (dla usług opodatkowanych od marży) w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku.
- imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
- numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,
- dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury; podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym,
- nazwę usługi,
- rodzaj wykonanych usług,
- kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie,
- wyrazy ? VAT marża ?.
Natomiast zgodnie z przepisem § 12 ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) faktury dokumentujące świadczenie usług turystyki opodatkowanych na zasadzie marży, zawierają następujące dane:
Na mocy delegacji zawartej w art. 111 ust. 9 w/w ustawy o podatku od towarów i usług Minister Finansów wprowadził zmiany do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz. U. Nr 108, poz. 948 ze zm.) Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. zmieniającym powyższe rozporządzenie ( Dz. U. Nr 85, poz. 798 ) znowelizowano przepis § 5 ust. 5 ustanawiając zasadę, że podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo też marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiągniętego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
W świetle cytowanego art. 119 ust. 10 ustawy o VAT podatnik świadczący usługi turystyczne opodatkowane ? od marży ? w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku. Dotyczy to również paragonów fiskalnych. Ponieważ ustawa ani wydane na jej podstawie przepisy wykonawcze nie zawierają informacji w jaki sposób ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej opisywane usługi w przypadku ich sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych, wydaje się, że należy przyporządkować kolejną ?literę? stawek podatkowych w kasie fiskalnej dla usług opodatkowanych od marży, przyjmując w tym przypadku stawkę 0 %. Serwisant, programując tę stawkę zgodnie z wytycznymi podatnika, odnotowałby w książce serwisowej, że stawka ta jest przyporządkowana wyłącznie do usług turystycznych opodatkowanych zgodnie z treścią art. 119 ust. 10 powoływanej ustawy o podatku od towarów i usług.
Za pomocą kasy ewidencjonowana byłyby więc wartości brutto usługi natomiast w deklaracji podatkowej wykazywana byłaby kwota marży i należny podatek wynikające z prowadzonych przez podatnika ewidencji.