Czy wydatkowanie kwoty uzyskanej ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (...)

Czy wydatkowanie kwoty uzyskanej ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na adaptację zakupionego wcześniej lokalu zwalnia Panią z obowiązku zapłaty podatku dochodowego?

Działając na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60. z późn. zm.), art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a, e ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie po rozpatrzeniu wniosku wniesionego w dniu 2.03.2007 roku i uzupełnionego w dniu 24.05.2007 roku, w sprawie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej wydatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na adaptację zakupionego wcześniej przez Podatniczkę prawa do lokalu do adaptacji na cele mieszkaniowe, stwierdza, iż stanowisko przedstawione przez Wnioskodawcę jest prawidłowe

Wnioskiem z dnia 20.10.2006 roku zwróciła się Pani o informację w sprawie prawidłowości interpretacji przepisów dotyczących zwolnień z obowiązku zapłaty podatku dochodowego ze sprzedaży nieruchomości. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w 2004 roku przekształciła Pani lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego na prawo własnościowe. W dniu 19.02.2007 r. sprzedała Pani to prawo za cenę w kwocie: 125.000,00 zł. Wcześniej ? w listopadzie 2006 roku nabyła Pani prawo do lokalu do adaptacji na cele mieszkaniowe. Na ten cel zaciągnęła Pani również kredyt na kwotę 40.000,00 zł. W swoim wniosku zwraca się Pani z pytaniem czy wydatkowanie kwoty uzyskanej ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na adaptację zakupionego wcześniej lokalu zwalnia Panią z obowiązku zapłaty podatku dochodowego. We wniosku informuje Pani, że całą kwotę ze sprzedaży i kwotę kredytu przeznaczy Pani na adaptację lokalu na cele mieszkalne.

W myśl przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodu jest odpłatne zbycie:

  1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
  2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
  3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,

? jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a) ? c) ? przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Zgodnie z treścią przepisu w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a), lit. e) wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c):

lit. a) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:

  • na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
  • na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
  • na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
  • na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

lit.

e) w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów,

Z powyższych przepisów wynika, że warunkiem skorzystania z ulgi wynikającej z treści art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym konieczne jest spełnienie następujących warunków:

  1. wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na wskazane w nim cele,
  2. wykazanie, że wydatki te zostały poniesione w ustawowym, dwuletnim terminie po sprzedaży.

W świetle powołanych wyżej przepisów i przedstawionego stanu faktycznego należy przyjąć, że zarówno wydatki na adaptację na cele mieszkalne własnego lokalu niemieszkalnego poniesione przez Panią w okresie dwóch lat od sprzedaży jak również spłata kredytu zaciągniętego na ten cel, spełniają warunki wydatku na cele skutkujące zwolnieniem z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym ze sprzedaży nieruchomości.


Masz inne pytanie do prawnika?

e-prawnik.pl

Legalsupport sp. z o.o.

ul. Św. Filipa 23/3

31-150 Kraków

biuro@e-prawnik.pl

Wszelkie prawa zastrzeżone

Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika