Czy koszty ponoszone przez Spółkę w związku z wydatkami finansowanymi z dotacji mogą być uznane (...)

UZASADNIENIE

W dniu 19 grudnia 2008 r. został złożony ww. wniosek ? uzupełniony pismem z dnia 06 lutego 2009 r. (data wpływu 09.02.2009 r.) ? o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny oraz opis zdarzenia przyszłego.

Wnioskodawca jest firmą świadczącą usługi w zakresie audytu, outsourcingu księgowości, doradztwa podatkowego oraz doradztwa gospodarczego. Spółka złożyła wniosek do Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości o dofinansowanie w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Działanie 2.1 ?Rozwój kadr nowoczesnej gospodarki?, Poddziałanie 2.1.1 ?Rozwój kapitału ludzkiego przedsiębiorstw?. Środki uzyskane z dotacji zostaną przeznaczone na realizację szkoleń, usług doradczych prowadzonych przez zewnętrzne firmy na rzecz pracowników Spółki.

Opłata za udział w projekcie w znacznym stopniu pokrywana będzie ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego. Pozostała kwota będzie wnoszona przez pracodawcę. Wydatki w ramach projektu będą pokrywane w kwocie netto.

W piśmie z dnia 06 lutego 2009 r., stanowiącym odpowiedź na wezwanie do uzupełnienia wniosku, Spółka wskazała, iż środki pomocowe otrzymane zostaną na podstawie ustawy z dnia 06 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju (Dz. U. Nr 227, poz. 1658 ze zm.), tj. w ramach perspektywy finansowej na lata 2007 ? 2013.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy koszty ponoszone przez Spółkę w związku z wydatkami finansowanymi z dotacji mogą być uznane za koszt podatkowy...

Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki sfinansowane z przedmiotowej dotacji nie będą mogły być uznane za koszt podatkowy.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztem uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ww. ustawy.

Natomiast zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a, 23, 24, 42, 47 i 48 lub ze środków, o których mowa w art. 33 ust. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2003 r. Nr 96, poz. 873 z późn. zm.).

Należy nadmienić, iż w kwestii kwalifikacji dotacji z funduszy strukturalnych, jako przychodu zwolnionego z opodatkowania w myśl art. 17 ust. 1 pkt 47, Spółka zwróciła się z wnioskiem o indywidualną interpretację do Ministra Finansów. Zakładając, iż Spółka w związku z otrzymaną dotacją z funduszy strukturalnych uzyskuje przychód zwolniony z opodatkowania zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 47, wówczas zastosowanie będzie miał art. 16 ust. 1 pkt 58 wyłączający możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków sfinansowanych z przychodów pochodzących z funduszy strukturalnych (budżetu państwa).

Podobne stanowisko prezentuje Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 26 września 2008 r. sygn. ILPB3/423-404/08-2/EK, jak również Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 29 września 2008 r., sygn. IBPB3/423-548/08/NG, uznając za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy, iż ?Dotacje rozwojowe uzyskane w nowym budżetowaniu na lata 2007-2013 u osób prawnych będą wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 albo pkt 48 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.). Konsekwencją tego zwolnienia jest brak możliwości zaliczenia sfinansowanych nimi wydatków do kosztów podatkowych (zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 58 updop)?.

Mając zatem powyższe na uwadze, zdaniem Spółki, wydatki sfinansowane z przedmiotowej dotacji nie będą mogły być uznane za koszt podatkowy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Jednocześnie dodaje się, iż w zakresie opisu zdarzenia przyszłego dotyczącego możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków sfinansowanych z dotacji wydana została odrębna interpretacja w dniu 12 marca 2009 r. nr ILPB3/423-2/09-5/EK.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu ? do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi ? Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach ? art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.

Referencje IBPB3/423-548/08/NG, interpretacja indywidualna ILPB3/423-2/09-5/EK, interpretacja indywidualna ILPB3/423-404/08-2/EK, interpretacja indywidualna