Pytanie dotyczy zasadności poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od zapomogi wypłaconej (...)

Pytanie dotyczy zasadności poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od zapomogi wypłaconej w 2003r i w 2004r. z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm./ Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie Spółki z dnia 23.06.2004r. (wpływ do tut. Urzędu w dniu 27.07.2004r.).

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę wynika, iż pracownik otrzymał dwie zapomogi finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych z tytułu dugotrwałej choroby córki . Od przyznanej zapomogi w 2003r płatnik nie pobrał zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, natomiast od zapomogi przyznanej w roku 2004 zaliczki zostały pobrane od nadwyżki ponad kwotę 2.280 zł.

Porady prawne

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. / w brzmieniu obowiązującym w 2003r. wolne od podatku dochodowego są zapomogi wypłacane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci :
a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra ? niezależnie od ich wysokości,
b) z innych źródeł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79 ? do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł.

Natomiast zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 26 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2004r. wolne od podatku są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci ? do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79.

Cechą charakterystyczną zapomogi jest fakt, że jest to świadczenie jednorazowe, mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z ważnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej. Zwolnienie przewidziane wyżej cytowanym przepisem obejmuje świadczenie wypłacone wskutek zaistnienia zdarzeń konkretnie w nim wymienionych, przy czym prawa do zwolnienia nie wolno interpretować rozszerzająco.

Do udokumentowania okoliczności powołanych w omawianym przepisie będzie miał zastosowanie art. 180 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm./ który stanowi, że jako dowód dopuścić należy wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Podanie osoby ubiegającej się o przyznanie zapomogi powinno być udokumentowane aktualnymi dowodami potwierdzającymi stan faktyczny. Dokumenty te winny być wiarygodne i rzetelne, które nie budzą wątpliwości co do zaistniałych zdarzeń.

Sytuacja opisana we wniosku, o ile została udokumentowana w sposób wyżej określony, stanowi podstawę do przyznania zapomogi z tyt. długotrwałej choroby. Zatem wartość w/w zapomogi wypłaconej w 2003r. z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zwolniona jest od podatku dochodowego niezależnie od jej wysokości . Zapomoga wypłacona w 2004r. nie podlega opodatkowaniu do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika