Czy dodatkowa działalność gospodarcza w zakresie usług ubezpieczeniowych na rzecz II i III filaru (...)

29.4.2004

Czy dodatkowa działalność gospodarcza w zakresie usług ubezpieczeniowych na rzecz II i III filaru emerytalnego może być opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów ewidencjonowanych?

W złożonym piśmie wyjaśnił Pan, iż od roku 1994 prowadzi działalność w zakresie robót ogólnobudowlanych, która stanowi dla Pana podstawową działalność gospodarczą. Od dnia 24.03.2003 r. poszerzył Pan działalność gospodarczą o pośrednictwo ubezpieczeniowe, które jest działalnością uzupełniającą. W uzupełnieniu do ww. pisma zawarł Pan oświadczenie, że dodatkowa działalność dotyczy pośrednictwa ubezpieczeniowego w filarze II i III, jak również określił Pan własne stanowisko w sprawie, uznając że przysługuje Panu opodatkowanie w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów ewidencjonowanych.

Stan prawny w roku 2003 przedstawiał się następująco:

Wg załącznika nr 2 do ustawy z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), określającego wykaz usług objętych 17% stawkę ryczałtu, usługi ubezpieczeniowe wykonywane przez Pana na rzecz II filaru emerytalnego są wymienione w sekcji L, obejmującej: ?usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych?.

Ww. sekcja zawiera podklasę 75.30 A, która obejmuje: ?działalność w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, takich jak świadczenia emerytalne i rentowe, otwarte fundusze emerytalne, zasiłki dla bezrobotnych itp.'

Według ww. załącznika działalność ta była w roku 2003 objęta 17% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Działalność prowadzona przez Pana w zakresie III filaru emerytalnego zawiera się w załączniku nr 2 do ww. ustawy w sekcji J obejmującej pośrednictwo finansowe. Ww. sekcja zawiera podklasę 66.02 Z - fundusze emerytalno ? rentowe: ?zapewnienie dochodów emerytalno - rentowych poprzez gromadzenie i lokowanie funduszy emerytalno - rentowych?. Według ww. załącznika działalność ta była w roku 2003 objęta 17% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stan prawny w roku 2004 przedstawia się następująco:

Art. 8 ust. 1 ww. ustawy z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wymienia wyłączenia przedmiotowe, wśród których zamieszczono pod pkt 3 lit. e świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy.

W załączniku nr 2 do ww. ustawy zostały określone wyłączenia z możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, oznaczonych według polskiej klasyfikacji wyrobów i usług.

Wyłączenie to dotyczy podatników, którzy uzyskują przychody ze świadczenia:

usług w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (zał. nr 2 do ww. ustawy poz. 24, sekcja L)
usług pośrednictwa finansowego (zał. nr 2 do ww. ustawy poz. 8 sekcja J).

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że prowadząc dodatkową działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług ubezpieczeniowych na rzecz II i III filaru emerytalnego w 2004 r., nie przysługuje Panu opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.