Podatnik w dniu 31 maja 2002 roku zaciągnął kredyt budowlano - hipoteczny DOM w wysokości 100.000,00 (...)

28.4.2004

Podatnik w dniu 31 maja 2002 roku zaciągnął kredyt budowlano - hipoteczny DOM w wysokości 100.000,00 zł przeznaczony na zakup i dokończenie budowy domu jednorodzinnego w zabudowie szeregowej. Dnia 5 czerwca 2002 roku podatnik aktem notarialnym kupił prawo wieczystego użytkowania działek wraz z naniesieniami budowlanymi od osoby fizycznej. Całkowity koszt inwestycji wynosi 300.000,00 zł. w tym: 250.000,00 zł zakup od osoby fizycznej i 50.000,00 zł dokończenie budowy. Budowę zakończono w listopadzie 2002 roku. Czy można odliczyć od dochodu połowę odsetek od kredytu zapłaconych w 2003 roku, w sytuacji gdy w 2002 roku nie korzystano z takiego odliczenia?

Zasady korzystania z ulgi podatkowej poprzez odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytów (pożyczek) zaciągniętych na zaspokojenie określonych potrzeb mieszkaniowych podatnika zawarte są w art.26b dodanym z dniem 1 stycznia 2002 roku do ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Katalog potrzeb mieszkaniowych, których sfinansowanie kredytem (pożyczką) pozwala na odliczenie od dochodu odsetek od tych kredytów określa art.26b ust.1 ustawy. Objęte są nim następujące inwestycje mieszkaniowe: 1) budowa budynku mieszkalnego albo; 2) wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo; 3) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo; 4) nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Prawo do odliczeń odsetek daje tylko zaciągnięcie kredytu (pożyczki) na inwestycje ściśle określone. Nie ma więc odliczenia odsetek od kredytu zaciągniętego na kupno działki budowlanej, zwykłą rozbudowę domu, wykończenie nowego mieszkania, a także na kupno na rynku wtórnym. Z przedstawionego przez podatnika aktu notarialnego wynika, iż zaciągniętym kredytem w wysokości 100.000,00 zł. podatnicy sfinansowali zakup prawa wieczystego użytkowania działek wraz z naniesieniami budowlanymi od osoby fizycznej. Tym samym nie został spełniony jeden z warunków określonych art.26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z tym nie mogą korzystać z przedmiotowego odliczenia.