Jaka część podatku naliczonego podlega odliczeniu z faktur dokumentujących zakup energii elektrycznej, (...)
Jaka część podatku naliczonego podlega odliczeniu z faktur dokumentujących zakup energii elektrycznej, wykorzystywanej na cele prowadzonej działalności rolniczej?
Stan faktyczny:
Podatnik prowadzi wraz z małżonką 32 ha gospodarstwo rolne i rozlicza się w zakresie podatku od towarów i usług na zasadach ogólnych. Wnioskodawca nadmienia, iż prowadzi produkcję roślinną i tucz trzody chlewnej, co wiąże się z dużym zużyciem energii elektrycznej. Istniejąca instalacja elektryczna uniemożliwia zainstalowanie oddzielnych liczników zużycia energii na gospodarstwo rolne i na gospodarstwo domowe, faktury VAT wystawione na podatnika określają zużycie prądu ogółem.
Według szacunku Podatnika około 80% do 85% (w zależności od pory roku) energii elektrycznej zużywane jest na potrzeby prowadzonej produkcji rolniczej związanej ze sprzedażą opodatkowaną.
Zdaniem Podatnika odliczeniu podlega szacunkowo ustalone 80-85% (w zależności od pory roku) podatku VAT wynikającego z faktur za zużytą energię elektryczną.
Po zapoznaniu się z przedstawionym stanem faktycznym tut. organ podatkowy stwierdza co następuje:
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art.124.
Art. 86 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy wskazuje ponadto, że kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7 suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4. Natomiast w myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.
Z powyższych przepisów wynika, że uprawnienie odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom, którzy są zarejestrowani na rzecz podatku VAT, a ww. podatek wynika z faktur VAT wystawionych na ich nazwisko. Ponadto faktury muszą dokumentować wydatki związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, które stanowią koszty uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.
Wobec powyższego, biorąc pod uwagę brzmienie art. 86 ust. 1 ww. ustawy, przysługuje Panu odliczenie podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup energii elektrycznej w części, w jakiej jest ona wykorzystywana do produkcji rolniczej podlegającej opodatkowaniu i mogłaby być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ciężar rzetelnego rozdziału wydatków dotyczących wykorzystania energii elektrycznej dla potrzeb produkcji rolniczej i części wykorzystanej dla potrzeb gospodarstwa domowego (potrzeby osobiste) spoczywa zawsze na podatniku.
Jeżeli zatem Podatnik potrafi uprawdopodobnić prawidłowość zaproponowanego rozliczenia wydatków, to sposób ten można uznać za właściwy.
Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszej interpretacji.