Czy odszkodowanie za bezprawne wypowiedzenie umowy o pracę zasądzone przez sąd jest zwolnione z podatku (...)
Czy odszkodowanie za bezprawne wypowiedzenie umowy o pracę zasądzone przez sąd jest zwolnione z podatku dochodowego ?
Na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:
a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,
g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.
Z pisma oraz z przedłożonego przy piśmie wyroku Sądu Okręgowego w Kielcach Wydział V Pracy z dnia 25 lutego 2004 r. wynika, iż na rozprawie z powództwa podatnika przeciwko pracodawcy o odszkodowanie na skutek apelacji strony pozwanej od wyroku Sądu Rejonowego Sądu Pracy i Ubezpieczeń Społecznych w Kielcach z dnia 12 czerwca 2003 r., Sąd oddalił apelację.
Z uzasadnienia wyroku Sądu Rejonowego wynika, iż w pozwie z dnia 7 kwietnia 2000 r. powód wniósł o uznanie za bezskuteczne wypowiedzenia umowy o pracę dokonanego w dniu 31 marca 2000 r. przez pozwanego pracodawcę. W uzasadnieniu pozwu powód podniósł, że w dniu 31 marca 2000 r. otrzymał wypowiedzenie umowy o pracę zawartej dnia 31 marca 1998 r. z powodu likwidacji jego stanowiska pracy. W ocenie powoda wypowiedzenie jest nieuzasadnione i nastąpiło z naruszeniem przepisów o wypowiadaniu umów o pracę. Na rozprawie w dniu 6 listopada 2000 r. powód domagał się zasądzenia na jego rzecz odszkodowania w wysokości 16.920,36 zł. Pozwany nie uznał powództwa i wniósł o jego oddalenie.
Sąd uznał, iż powództwo podatnika jest zasadne i zasługuje na uwzględnienie. W ocenie Sądu wypowiedzenie powodowi umowy o pracę zostało dokonane przez pozwanego pracodawcę z naruszeniem przepisów prawa dotyczących wypowiadania umów o pracę. Na podstawie art. 45 § 1 i art. 47 kp zasądził od pracodawcy na rzecz byłego pracownika kwotę 16.920,36 zł, tj. w wysokości 3-miesięcznego przeciętnego dochodu powoda wraz z ustawowymi odsetkami.
W miesiącu październiku 2004 r. podatnik otrzymał od byłego pracodawcy informację PIT-11/8B za okres od 1 stycznia do 31 marca 2004 r., w której wykazano przychód i dochód z wynagrodzenia ze stosunku pracy.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż zasądzona kwota 16.920,36 zł podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie cytowanego wyżej przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast zasądzone odsetki nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania.
Instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 Kodeksu cywilnego. Stanowi on, iż jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może zażądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi. Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry oznaczona, należą się odsetki ustawowe. Jednakże, gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej niż stopa ustawowa, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy. W razie zwłoki dłużnika wierzyciel może nadto żądać naprawienia szkody na zasadach ogólnych.
Z powyższego przepisu wynika, zatem, że odsetki stanowią należność wierzyciela odrębną od odszkodowania, a tym samym, nie korzystają one ze zwolnienia z opodatkowania.
A więc wypłacone odsetki stanowią przychód byłego pracownika opodatkowany na ogólnych zasadach.
W związku z powyższym były pracodawca jako wypłacający odsetki winien sporządzić informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych wzór PIT-8C i wykazać w niej kwotę wypłaconych odsetek. Informację tę otrzymuje były pracownik oraz urząd skarbowy właściwy według jego miejsca zamieszkania.
Ponadto informujemy, iż kserokopia Pana pisma z dnia 22.11.2004 r. wraz z załącznikami została przesłana do Naczelnika Urzędu Skarbowego Wrocław - Stare Miasto ul. Gen. J.H. Dąbrowskiego 42 w celu przeprowadzenia postępowania wyjaśniającego z płatnikiem - L S.A. Wrocław dot. prawidłowości sporządzenia informacji PIT-11/8B za okres od 01.01.2004 r. do 31.03.2004 r.
Po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego z w/w płatnikiem niezwłocznie prześlemy informację.