Czy wycofanie wkładu z jednej spółdzielni mieszkaniowej a następnie przeniesienie na konto drugiej (...)

29.4.2004

Czy wycofanie wkładu z jednej spółdzielni mieszkaniowej a następnie przeniesienie na konto drugiej spółdzielni w 2002 r. jest kontynuacją tej samej inwestycji ?

W odpowiedzi na Pani zapytanie złożone w dniu 31.03.2004 r. w sprawie prawa do ulgi mieszkaniowej w przypadku wycofania zgromadzonego wkładu i przeniesienia go w 2003 r. na konto innej spółdzielni ? Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuje, że zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej przysługuje prawo do odliczania dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji poniesionych od 1 stycznia 2002 do 31 grudnia 2004 r.

Z opisanego przez Panią stanu faktycznego wynika, że w 2001 i 2002 r. wniosła Pani wkład budowlany do Spółdzielni Mieszkaniowej ?X' - odliczając 19 % poniesionych w 2001 i 2002 r. wydatków. W 2003 r. z powodu pogarszającej się sytuacji finansowej Spółdzielni Mieszkaniowej ?X? i grożącej jej upadłości zgromadzone środki zostały wycofane i przeniesione na konto Spółdzielni Mieszkaniowej ?Y?. W związku z poniesionymi przez Panią wydatkami mieszkaniowymi na zakup lokalu mieszkalnego oraz dokonaniem odliczeń za 2001 r. i 2002 r. została spełniona przesłanka dot. nabycia prawa do odliczania dalszych wydatków w przypadku ich ponoszenia ale na tę rozpoczętą inwestycję. Aby to prawo zachować, inwestycja ta rozpoczęta przed 1 stycznia 2002 r. musi być po tej dacie kontynuowana.

W świetle powołanego na wstępie art. 4 ust. 2 cyt. ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych preferencjami w zakresie odliczeń objęci zostali podatnicy, którzy spełnią łącznie dwa warunki:
- tj. w latach 1997-2001 rozpoczęli inwestycję mieszkaniową i nabyli prawo do jej odliczenia,
- po 1.I.2002 r. ponoszą dalsze wydatki na kontynuację danej (tej samej) inwestycji.

W Pani przypadku kontynuacją rozpoczętej w 2001 r. inwestycji byłoby ponoszenie w 2003 r. dalszych wydatków do SM ?X?. Warunek ten nie został jednak zachowany, gdyż wniesione w 2001 i 2002 r. środki do SM ?X? zostały w 2003 r. przeniesione do Spółdzielni Mieszkaniowej ?Y?.

Tak więc inwestycja rozpoczęta w 2001 r. nie jest już kontynuowana, a przekazanie w 2003 r. zgromadzonych środków do Spółdzielni ?Y? wskazuje na rozpoczęcie nowej inwestycji.

Powyższy fakt skutkuje utratę prawa do kontynuacji odliczeń od podatku w ramach danej inwestycji.

Biorąc powyższe pod uwagę brak jest podstaw do podzielenia Pani stanowiska w sprawie.