Spółka nabywa materiały od dostawcy zagranicznego z Unii Europejskiej. Dostawca ten wystawił fakturę (...)

Spółka nabywa materiały od dostawcy zagranicznego z Unii Europejskiej. Dostawca ten wystawił fakturę handlową w kwietniu 2004, którą Spółka otrzymała także w kwietniu. Natomiast dostawa miała miejsce w maju 2004 r. Zgodnie z nowymi przepisami celnymi nie dokonano odprawy celnej w/w materiałów i uznano, iż jest to wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (art. 20 ust. 5-9) dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów mówią, iż obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy, ale jeżeli przed tym terminem podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę (co ma miejsce w powyżej opisanym przypadku), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Stosując ściśle przepisy ustawy należałoby uznać, iż obowiązek podatkowy powstaje w kwietniu, tymczasem wymagałoby to posiadania dokumentu SAD, który nie został wystawiony z powodu otrzymania materiałów po 1 maja 2004. Spółka uznała, iż z powodu braku przepisów przejściowych dotyczących takiego przypadku, jak opisano powyżej, moment podatkowy powstaje 15 czerwca 2004. W dni tym Spółka wystawi fakturę wewnętrzną w celu wyliczenia podatku VAT należnego i ujmie go w deklaracji rozliczeniowej za czerwiec 2004 obniżając jednocześnie w tym samym okresie rozliczeniowym podatek należny o podatek naliczony z tytułu przedmiotowej transakcji zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt. 4 oraz ust. 10 pkt. 2.