Czy dochody osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, uzyskiwane w ramach realizacji (...)

Czy dochody osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, uzyskiwane w ramach realizacji Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego, Priorytet II - Wzmocnienie rozwoju zasobów ludzkich w regionach, Działanie 2.5 ? Promocja przedsiębiorczości, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ?

Na podstawie art. 216, art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ? Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie uznaje przedstawione stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego za nieprawidłowe.

Uzasadnienie

Wnioskiem z dnia z dnia 21.11.2006 r. (złożonym w dniu 22.11.2006 r.) zwróciła się Pani o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiła Pani następujący stan faktyczny:

Porady prawne

Prowadzi Pani jako osoba fizyczna działalność gospodarczą pod firmą ..... oraz realizuje jako Ostateczny Odbiorca projekt ?Samozatrudnienie w charakterze agenta ubezpieczeniowego jako nowy pomysł na zawodową karierę?. Celem projektu jest kompleksowe wsparcie dla osób, które zdecydują się na rozpoczęcie prowadzenia własnej działalności gospodarczej jako agenci ubezpieczeniowi. Pomoc ma formę usług szkoleniowo ? doradczych oraz wsparcia finansowego (wsparcie pomostowe oraz dotacja inwestycyjna). Projekt finansowany jest ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego oraz budżetu Państwa.

Do realizacji projektu zatrudnia Pani specjalistów na podstawie umów zlecenia oraz umów o dzieło, pełniąc funkcję kierownika projektu, koordynując całość jego realizacji. Wynagrodzenie za pełnienie funkcji kierownika projektu ? w kwocie 2.140,00 zł ? wypłaca sobie Pani na podstawie wewnętrznej noty księgowej (na podstawie noty księgowej następuje przekazanie środków z wyodrębnionego rachunku projektu na Pani rachunek bankowy). Wynagrodzenie kierownika projektu jest kosztem kwalifikowanym projektu i jako takie jest finansowane również ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego.

Od wynagrodzeń osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia oraz umowy o dzieło potrąca Pani i odprowadza podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą jest Pani Ostatecznym Odbiorcą (podmiotem korzystającym ze wsparcia w ramach Działania 2.5 ZPORR na podstawie umowy o dofinansowanie projektu), wyłonionym przez Lubelską Fundację Rozwoju w drodze konkursu projektów. Lubelska Fundacja Rozwoju pełni rolę Instytucji Wdrażającej Działanie 2.5 ZPORR na terenie województwa lubelskiego, na zlecenie Urzędu Marszałkowskiego Województwa Lubelskiego. Środki na realizację projektu przekazywane są na rachunek projektu przez Urząd Marszałkowski Województwa Lubelskiego.

W związku z tym zwróciła się Pani do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z pytaniem czy dochody osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, uzyskiwane w ramach realizacji Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego, Priorytet II - Wzmocnienie rozwoju zasobów ludzkich w regionach, Działanie 2.5 ? Promocja przedsiębiorczości, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ?, formułując własne stanowisko w sprawie, iż Pani wynagrodzenie pozwala na skorzystanie ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, iż realizuje Pani bezpośrednio cel programu oraz bezpośrednio otrzymuje Pani środki z bezzwrotnej pomocy od podmiotu rozdzielającego te środki.

Zgodnie z art. 14 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz .U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca ? bez względu na rodzaj umowy ? wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

Na podstawie powołanego przepisu wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika z tak zwanych środków pomocowych, o ile dochody te spełniają łącznie dwie przesłanki, tj.:
- środki finansowe pochodzą od podmiotów wskazanych w analizowanym przepisie i zostały przekazane na podstawie, o której mowa w tym przepisie,
- podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy. Status prawny środków pochodzących z funduszy strukturalnych regulują przepisy Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1260/1999 z dnia 21.06.1999 r. ustanawiające przepisy ogólne w sprawie funduszy strukturalnych oraz Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 438/2001 z dnia 02.03.2001 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonania Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1260/1999 dotyczącego zarządzania i systemów kontroli pomocy udzielanej w ramach funduszy strukturalnych, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy z dnia 20.04.2004 r. o Narodowym Planie Rozwoju 2004-2006 (Dz. U. Nr 116 poz. 1206).

Pomoc, jaką otrzymują beneficjenci pochodzi ze środków pożyczonychz budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych tzn., że środki pochodzące z funduszy strukturalnych stanowią refundację wcześniej poniesionych wydatków, których źródłem finansowania były krajowe środki publiczne.

W związku z tym, środki otrzymane przez Panią na finansowanie przedmiotowego projektu nie stanowią środków bezzwrotnej pomocy, co jest warunkiem zwolnienia przedmiotowego, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji przychody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych.

Powyższe stanowisko zostało zawarte w piśmie Ministra Finansów z dnia30.08.2006 r. znak DD 6-8213-8/06/DZ/412.

W/w interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14 a § 4, w związku z art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika