Czy pobranie gotówki z kasy mieszkaniowej oraz jej wydatkowanie w podanym wyżej terminie jest zgodne (...)
Czy pobranie gotówki z kasy mieszkaniowej oraz jej wydatkowanie w podanym wyżej terminie jest zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i gwarantuje zachowanie uznanej wcześniej ulgi podatkowej ?
U Z A S A D N I E N I E
Wnioskiem złożonym w tut. Urzędzie Skarbowym w dniu 25.10.2006 r. uzupełnionym w dniu 22.11.2006 r. zwrócił się Pan o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiono następujący stan faktyczny:
W dniu 24.11.2001 r. zawarł Pan umowę o prowadzenie rachunku oszczędnościowo-kredytowego nr .... z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową . W okresie od grudnia 2001 r. do grudnia 2005 r. gromadził środki na rachunku bankowym zgodnie z postanowieniami zawartymi w umowie oraz sporządzonymi do niej aneksami. Zgromadzone środki zamierza Pan wycofać w styczniu 2007 r. i wydatkować je w całości do grudnia 2007 r. na cele mieszkaniowe określone w umowie o kredyt kontraktowy.
W związku z powyższym wniosek o interpretację prawa podatkowego złożony przez Pana zawiera następujące pytanie:
Czy pobranie gotówki z kasy mieszkaniowej oraz jej wydatkowanie w podanym wyżej terminie jest zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i gwarantuje zachowanie uznanej wcześniej ulgi podatkowej ?
W Pana ocenie nie straci Pan prawa do odliczanej ulgi, jeżeli środki zgromadzone na rachunku oszczędnościowym wydatkuje do końca roku, w którym złoży dyspozycję ich wycofania.
Zgodnie z art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości miejscowej Naczelnik Urzędu Skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
W związku z powyższym Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie udziela interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego następująco:
Z dniem 01 stycznia 2002 r. przepisami ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134 poz. 1509 z późn. zm.) zostały zlikwidowane ulgi mieszkaniowe w podatku dochodowym od osób fizycznych, z jednoczesnym zachowaniem praw nabytych.
Zgodnie z art. 4 ust. 3 tej ustawy podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r.
nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27 a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Zgodnie z art. 27 a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na cel określony w ust. 1 pkt 2 (tj. systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach), a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę ? do dochodu ( przychodu) lub podatku należnego, za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Odnosząc powyższe uregulowania prawne do stanu faktycznego przedstawionego przez Pana we wniosku, zauważyć należy, że prawo do przedmiotowej ulgi zostanie zachowane, jeżeli oszczędności wycofane po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy, zostaną przez Pana wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie (wypłata przez bank).
Odrębną kwestią pozostaje termin złożenia dyspozycji wycofania oszczędności po zakończeniu okresu oszczędzania.
Ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 z późn. zm.) określająca m.in. zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych na cele mieszkaniowe nie reguluje szczegółowo kwestii momentu złożenia przez posiadacza rachunku dyspozycji wycofania środków po zakończeniu okresu oszczędzania, zobowiązuje jedynie bank prowadzący kasę mieszkaniową do zawiadomienia posiadacza rachunku, w ciągu miesiąca, o nabyciu uprawnień do otrzymania kredytu oraz do udzielenia kredytu w ciągu trzech miesięcy od złożenia przez posiadacza rachunku oszczędnościowo-kredytowego stosownego wniosku (art. 12 tejże ustawy).
Kwestii tej nie regulują również przepisy wydanego na podstawie powyższej ustawy rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11.06.1996 r. w sprawie ogólnych warunków umów o kredyt kontraktowy (Dz. U. Nr 68, poz. 330). Określają one jedynie postanowienia jakie umowa o kredyt kontraktowy powinna zawierać oraz co należy do istotnych warunków umowy kredytowej.
Wobec braku uregulowania tej kwestii w przepisach ustawy istotne znaczenie w tym momencie będą miały zapisy szczegółowe zawartej przez Pana z bankiem w dniu 24.11.2001 r. umowy o kredyt kontraktowy nr .....
Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w 2001 roku zawarł Pan umowę z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową na okres 36 miesięcy tj. do końca m-ca 10. 2004 r., a aneksem z dnia 30.11.2001 r. przedłużono okres oszczędzania o następne 14 m-cy tj. do końca m-ca 12. 2005 r. Zgromadzone środki zamierza Pan wycofać w styczniu 2007 r. i wydatkować je w całości do grudnia 2007 r. na cele mieszkaniowe określone w umowie o kredyt kontraktowy. Ponadto w piśmie z dnia 22.11.2006 r. oświadczył Pan, że zgromadzone środki na rachunku kasy mieszkaniowej nie były i nie będą wycofane w 2006 roku.
Wobec powyższego, należy uznać stanowisko Pana zawarte we wniosku za prawidłowe.
Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Zgodnie z art. 14 b § 1 i 2 cytowanej wyżej ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Na podstawie art. 14 a § 4 w związku z art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.