Powiatowy Zespół ds. Obsługi Szkół i Placówek Oświatowych na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia (...)
Powiatowy Zespół ds. Obsługi Szkół i Placówek Oświatowych na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa art. 14a § 1 zwraca się z prośbą o interpretację art. 21 pkt. 28 z rozdziału 3 - zwolnienia przedmiotowe 'świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - dowysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280,00 zł.'Jesteśmy jednostką, która prowadzi obsługę finansowo- księgową szkół i placówek podległych Starostwu Powiatowemu w Makowie Maz. Stając przed faktem dokonywania wypłat dla emerytów i rencistów z funduszu socjalnego w roku 2004 i powołując się na art. 21 pkt. 38 uważamy, że wszelkie wypłaty pieniężne, a mianowicie:a) wczasy pod grusząb) zapomogi zdrowotne (długotrwała choroba)c) zapomogi pieniężne (na zakup art. pierwszej potrzeby)d) dopłaty do pobytu w sanatoriumsą zwolnione przedmiotowo z potrącania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, jeżeli kwota świadczenia nie przekracza 2280,00 zł.Prosimy o potwierdzenie naszego stanowiska co do pobrania zaliczki od wypłat pieniędzy przedstawionych w punkcie a, b, c i d.
zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 'wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiempracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w rokupodatkowym kwoty 2280 zł'.
Przepis powyższy określa zwolnienie od podatku stanowiąc tym samym dstępstwo od powszechnej zasady opodatkowania dochodów osób fizycznych i jako taki musi być interpretowany ścisło. Zawiera on zwolnienie o charakterze podmiotowo -/dotyczy emerytów i rencistów byłych pracowników danego zakładu pracy/ - przedmiotowym /określa rodzaj świadczenia wolnego od podatku/. Należy zwrócić uwagę, że wolne od podatku są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń.
Wartości pieniężne wypłacone emerytom i rencistom będą wolne od podatku w ramach zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt.38 ustawy o p.d os. f. tylko wtedy, gdy istniało pierwotne prawo do świadczenia rzeczowego /przedmiotu materialnego/, a wypłacone pieniądze stanowią jego ekwiwalent, czyli zostają wypłacone zamiast w zamian wykonania świadczenia rzeczowego stanowiąc jego równowartość. Ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt.38 ustawy o p. d. os. f nie korzystają więc wypłacone wartości pieniężne, które nie mają swojego odpowiednika w pierwotnym prawie do świadczenia rzeczowego.
Niezależnie od przedstawionej interpretacji art. 21 ust. 1 pkt. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z zapytaniem, należy podnieść, iż stosownie do art. 21 ust. 1 pkt. 26 ustawy o p. d. os. f wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymywane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł, z zastrzeżeniem pkt. 40 i 79.
Reasumując należy stwierdzić, że ocena czy wypłata wartości pieniężnych dla emerytów i rencistów /byłych pracowników/ korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, zależy każdorazowo od ustalenia okoliczności faktycznych mających istotne znaczenie dla sprawy.