Czy podlegają odliczeniu od podatku poniesione w 2003 r. wydatki na czesne za I i II semestr studiów (...)
Czy podlegają odliczeniu od podatku poniesione w 2003 r. wydatki na czesne za I i II semestr studiów podyplomowych w sytuacji, gdy podatniczka otrzymała refundację z Urzędu Miasta za I semestr w 2003 r. , natomiast refundację za II semestr otrzyma w 2004 r.?
Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity - Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe.
Za wydatki te uważa się :
- dokształcanie w formach szkolnych i pozaszkolnych, określonych w przepisach w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych,
- poddanie się egzaminowi na tytuł kwalifikacyjny,
- nauka języka obcego w formach zorganizowanych przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie.
Kwota o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 19% kwoty poniesionych w danym roku podatkowym wydatków na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe, o ile podatnik nie zaliczył tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu, ani nie uzyskał zwrotu tych wydatków w jakiejkolwiek formie.
W roku 2003 limit odliczeń z powyższego tytułu wynosi 433,20 zł, a wysokość wydatków na te cele ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Jak wynika z przedstawionej sytuacji otrzymała Pani refundację części wydatków w 2003 i 2004 roku, w związku z czym należy potrącić otrzymaną kwotę z poniesionych wcześniej wydatków. W zeznaniu rocznym wykaże Pani odliczenie w wysokości 19% z faktycznie poniesionego wydatku, w granicach przysługującego limitu.