Czy kwoty odzyskane tytułem zapłaconego w Niemczech podatku VAT od zakupionego paliwa, pomniejszone (...)

Czy kwoty odzyskane tytułem zapłaconego w Niemczech podatku VAT od zakupionego paliwa, pomniejszone o ww. prowizję będą stanowiły przychód z działalności gospodarczej, a w konsekwencji podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Dyrektor Izby Skarbowej, działając na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ? Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) zmienia pisemną informację z dnia 30 listopada 2004 r. Nr PDI/415-9/04 udzieloną Panu przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Świeciu.

Z treści złożonego przez Pana pisma z dnia 7 października 2004 r. (uzupełnionego pismami z dnia 5 i 19 listopada 2004 r.) wynika, iż prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych na terenie krajów Unii Europejskiej ? Niemiec, Danii, Francji. Wyjaśnia Pan, iż w związku z prowadzoną działalnością zakupów oleju napędowego dokonuje zarówno w Polsce, jak i w Niemczech. Zakupy dokonywane na terenie Polski są udokumentowane fakturami VAT, a na terenie Niemiec- rachunkami. Na rachunku widnieje cała wartość brutto zakupionego paliwa (tj. bez wyszczególniania kwoty netto oraz należnego podatku VAT) w walucie EURO, która to kwota jest następnie przeliczana na walutę polską. Podniesiono, iż w celu odzyskania zapłaconego przy zakupie paliwa podatku VAT (w Niemczech - stawka 16 %) nawiązał Pan kontakt z firmą z Francji, która po odzyskaniu zapłaconego podatku pomniejszy go o należną sobie prowizję, a następnie różnicę prześle na Pana rachunek bankowy.

Porady prawne

Uważa Pan, iż kwoty odzyskane tytułem zapłaconego w Niemczech podatku VAT od zakupionego paliwa, pomniejszone o ww. prowizję będą stanowiły przychód z działalności gospodarczej, a w konsekwencji podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Odnosząc się do Pana stanowiska zawartego w piśmie z dnia 7 października 2004 r.(uzupełnionego pismami z dnia 5 i 19 listopada 2004 r.) Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnia, co następuje.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Stosownie do art. 14 ust. 1 cytowanej powyżej ustawy o podatku dochodowym za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Ponadto przychodem z działalności gospodarczej są również przychody enumeratywnie wymienione w art. 14 ust. 2 powołanej ustawy. W myśl pkt 7d) cytowanej normy prawnej w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług (...) zgodnie z odrębnymi przepisami ? przychodem z działalności gospodarczej jest naliczony podatek od towarów i usług (...), w tej części, w której podatek uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Podkreślić należy, iż cytowany powyżej przepis dotyczy, m.in. zwrotu podatku od towarów i usług nakładanego przepisami polskiego prawa wewnętrznego, tj. przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535)

Natomiast kwoty odzyskanego przez Pana podatku od zakupionego w Niemczech paliwa stanowią podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, a nie podatek od towarów i usług nakładany przepisami cytowanej ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Wobec powyższego stwierdzić należy, iż w świetle powołanych przepisów art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. - kwoty odzyskanego przez Pana podatku od wartości dodanej od zakupionego w Niemczech paliwa nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej, a w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.

Powyższa informacja jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej udzielenia.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika