dotyczy obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium przez płatnika

I transza środków przeznaczonych na realizację projektu stypendialnego przez Starostwo Powiatowe została wypłacona do dnia 31 grudnia 2004 r., w kwocie ok. 200 zł. na ucznia i 300 zł. na studenta. Szkoły powiatu i Starostwo Powiatowe realizując projekt stypendialny sporządziły druki: PIT-2C, które pozostały w dokumentacji oraz PIT-8S, które zostały przesłane do Urzędu Skarbowego.

Według załączonego pisma Ministerstwa Finansów, znak PB5/MC-066-9-119-05 z dnia 16.02.2005 r. wynika, że płatnik winien sporządzić informacje PIT-8S w części finansowanej z budżetu państwa tj. 31,95% kwoty wypłaconej na ucznia /studenta (w 3 egzemplarzach) oraz PIT-11 z kwoty finansowanej z EFS tj. 68,5% wypłaconej na ucznia/studenta (w 3 egzemplarzach).

Wątpliwość płatnika polega na tym, czy winien po raz drugi sporządzić informację PIT-8S (korygujący) oraz dodatkowo sporządzić informację PIT-11, w której winien wykazać wypłaty stypendiów pochodzących z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej...

Zdaniem Starostwa Powiatowego należy sporządzone informacje PIT-8S za 2004 rok pozostawić w stanie niezmienionym, z uwagi na to, że niewielkie kwoty zostały wypłacone, mieszczące się w ramach miesięcznych zwolnień.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) wolne od podatku dochodowego są: stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego do wysokości nie przekraczającej kwoty 380 zł. z zastrzeżeniem ust. 10.Przepis art. 21 ust. 10 w/wym. ustawy stanowi, że zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt. 40b, stosuje się jeżeli, podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i 30b. Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana.

Wzór oświadczenia, o którym mowa w w/wym. przepisie to PIT-2C.
Biorąc powyższe pod uwagę stypendia finansowane ze środków budżetu państwa w wysokości 31,95% kwoty stypendium, korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 40b powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jak stanowi art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt. 40b, są obowiązani w terminie do końca lutego następującego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru (PIT-8S) i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika z zastrzeżeniem art. 37.

Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 46 w/wym. ustawy wolne od podatku dochodowego są: dochody podatnika, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy.
W związku z powyższym stypendium wypłacane przez Starostwo z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej w wysokości 68,5% kwoty stypendium korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do postanowień art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku, są obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika (...) imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-11), z zastrzeżeniem ust. 5. Informację o której mowa w zdaniu pierwszym, sporządza się również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt. 46 i 74.

W związku z powyższym wypłacając kwotę stypendium Starostwo Powiatowe jest obowiązane w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzać informacje PIT-8S dotyczące stypendiów finansowanych w 31,95% z budżetu państwa oraz informacje PIT-11/8B dotyczące stypendiów finansowanych w 68,5% z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej.

Biorąc pod uwagę fakt, że w 2004 roku powiat dokonał wypłat stypendium nie przekraczających miesięcznych zwolnień (łącznie za cały rok ok. 200 zł. na ucznia i 300 zł. na studenta) należy sporządzone informacje PIT-8S pozostawić w stanie niezmienionym bez dokonania korekt.

Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, że powyższa interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego podatnika, osoby odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.