Czy emerytura uzyskiwana z Norwegii powinna być opodatkowana w Polsce?

16.3.2006

Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy z dnia 24 maja 1977 r. zawartej między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Królestwa Norwegii o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. z 1979 r., Nr 27, poz. 157),

Minister Finansów uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie opodatkowania emerytury uzyskiwanej z Norwegii przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

Uzasadnienie

Z przedstawionego przez podatniczkę stanu faktycznego wynika, iż jej mąż, obywatel Norwegii, uzyskuje dochód w postaci emerytury wypłacanej z Norwegii. Obecnie jego miejscem zamieszkania jest Polska.

Podatniczka zwraca się z zapytaniem, czy emerytura uzyskiwana z Norwegii powinna być w Polsce opodatkowana, gdyż jej zdaniem, z uwagi na miejsce zamieszkania męża w Polsce, dochód ten powinien zostać opodatkowany w Polsce.

Minister Finansów informuje, iż zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy). Zgodnie z art. 4a przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska.

I tak, zgodnie z art. 18 ust. 1 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Norwegią, emerytury i inne świadczenia o podobnym charakterze wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie w związku z jej zatrudnieniem w przeszłości oraz wszelkie renty wypłacane takiej osobie będą opodatkowane tylko w tym Państwie.

Oznacza to, iż emerytura wypłacana z Norwegii, osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, w związku z jej zatrudnieniem w przeszłości podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.

W związku z powyższym, dochód uzyskiwany przez męża podatniczki w postaci emerytury wypłacanej z Norwegii podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.

Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.