Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalną wierzytelność w części skierowanej (...)
Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieściągalną wierzytelność w części skierowanej na drogę egzekucyjną, jeżeli zapłatę pozostałej części wierzytelności ustalono na późniejszy termin?
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. z 2005r. Dz.U. Nr 8 ,poz.60) po rozpatrzeniu wniosku spółki z o.o. udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności której Spółka nie skierowała na drogę postępowania egzekucyjnego,
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wejherowie
stwierdza , że:
stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
Uzasadnienie
Spółka z o.o. zwróciła się do tut. Urzędu Skarbowego z zapytaniem, czy na podstawie art.16 ust.1 pkt. 25, oraz art. 16 ust.2 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych może uznać za koszt uzyskania przychodu nieściągalne należności wynikające z wystawionych faktur za 2002 i 2003 rok, które nie zostały skierowane drogę postępowania egzekucyjnego.
Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę wynika, że :
- Spółka zaliczyła na podstawie art.12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych ( t.j. z 2000 roku Dz.U. Nr 54, poz. 654 z póź. zm.)do przychodów należnych w 2002 roku i 2003 roku wystawione za te lata faktury.Zgodnie z zawartą umową dla 90 % należności ustalono termin płatności 30 dni od wystawienia faktur.
- dłużnik zalega z zapłatą Podatnikowi z tytułu ww faktur,
- wierzytelności o których mowa w pkt. 2 nie zostały skierowane na drogę postępowania sądowego jak i również na drogę postępowania egzekucyjnego,
Dla pozostałych 10% należności ustalono termin zapłaty (zgodnie z zawarta umową) w następujący sposób:
? 50% tej kwoty ? 6 m-cy od zakończenia robót ( termin płatności upłynął 20.07.2003r.)
? pozostałe 50% tej kwot ? 3 lata od odbioru robót ( termin płatności upłynie 20.01.2006 r.)
Zdaniem Wnioskodawcy w/opisaną wierzytelność Spółka ma prawo zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodów jako wierzytelność nieściągalną na podstawie art. 16 ust.1 pkt. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zgodnie z art. 16 ust.1 pkt. 25 lit. a ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( t.j. z 2000 Dz.U. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem, wierzytelności które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w ust.2.
Art.16 ust. 2 pkt.1 w/w ustawy stwierdza, iż za wierzytelność, o których mowa w ust.1 pkt. 25, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadający stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego.
Wierzytelność w sprawie której Spółka złożyła zapytanie nie jest wierzytelnością w całości wymagalną. Na dzień złożenia wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego Spółka nie mogła dochodzić tej części wierzytelności , której termin płatności upływa 20.01.2006 roku.
Zatem w przedmiotowej sprawie brak jest podstaw do odpisania w podatkowe koszty uzyskania przychodów tejże wierzytelności w trybie art. 16 ust.1 pkt. 25 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wejherowie uznaje w związku z powyższym stanowisko Podatnika przedstawione w piśmie z dnia 01.03.2005r. za nieprawidłowe.