Czy podatnik będący jednym ze wspólników spółki może wprowadzić do ewidencji środków trwałych (...)
Czy podatnik będący jednym ze wspólników spółki może wprowadzić do ewidencji środków trwałych samochód osobowy będący własnością jego i współmałżonka, który nie jest wspólnikiem tej spółki?
Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. maszyny, urządzenia i środki transportu o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy (...), zwane środkami trwałymi.
W przypadku prowadzenia przez osoby fizyczne działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej, odpisom amortyzacyjnym podlegają tylko te środki trwałe, które wchodzą w skład majątku spółki, a zatem warunkiem jest aby stanowiły one własność wszystkich wspólników.
Środki te mogą być nabyte przez wspólników na współwłasność w trakcie działalności gospodarczej lub mogą być wniesione do spółki przez każdego z nich jako wkład w formie aportu.
Z zapytania podatniczki wynika, iż zamierza zaliczyć do środków trwałych firmy samochód osobowy zakupiony na wspólniczkę i jej męża, który nie jest wspólnikiem spółki cywilnej.
Stosownie do art. 22g ust. 11 ww. ustawy o podatku dochodowym, w razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku.Zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba, że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.
A zatem, wspólność małżeńska pozwala jednemu ze współmałżonków amortyzować środek trwały od pełnej jego wartości, jeżeli drugi współmałżonek nie używa tego samego środka trwałego w swojej działalności gospodarczej.
W przedmiotowej sprawie warunkiem wprowadzenia samochodu osobowego do ewidencji środków trwałych będzie wniesienie go aportem do spółki przy założeniu, że współmałżonek nie będący wspólnikiem spółki wyrazi na to zgodę w formie pisemnej. Wymóg ten wynika z przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, bowiem w myśl art. 36 § 2 każdy z małżonków może wykonywać samodzielnie zarząd majątkiem wspólnym.
Do dokonania czynności przekraczającej zakres zwykłego zarządu potrzebna jest zgoda drugiego małżonka wyrażona w formie wymaganej dla danej czynności prawnej.