Czy przeznaczenie środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na zakup działki budowlanej od rodziców (...)
Czy przeznaczenie środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na zakup działki budowlanej od rodziców nie pozostaje w sprzeczności z celami systematycznego oszczędzania i czy nie spowoduje utraty prawa do ulgi podatkowej?
Zdaniem Podatnika przepisy ustawy z dnia 26.10.2006r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego wskazują, że celem mieszkaniowym jest między innymi służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny. Wymieniona ustawa nie wskazuje katalogu podmiotów, od których należy nabyć działkę budowlaną, aby zachowane zostały cele systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej. W związku z powyższym przeznaczenie wycofanych środków wraz z ewentualnym kredytem na zakup działki budowlanej od rodziców nie pozostaje w sprzeczności z celami mieszkaniowymi wymienionymi w ustawie. Zatem nie zaistnieje obowiązek doliczenia do podatku dochodowego od osób fizycznych, odliczonych w minionych latach kwot ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej
Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego tutejszy Organ podatkowy stwierdza co następuje:
Przedstawione przez Podatnika stanowisko należy uznać za prawidłowe.
Stosownie do art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.)- podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.- jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu systematycznego oszczędzania, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.
Jednocześnie przepis art. 27a ust. 13 wyżej wymienionej ustawy , w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. ? jak stanowi art. 6 ust.1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.).
Katalog celów mieszkaniowych precyzuje ustawa z dnia 26.10.1995r o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 z późn. zm.). Stosownie do postanowień art. 8 ust. 2 wyżej powołanej ustawy celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe tj.:
1. nabycie, budowę przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domujednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3. remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Zatem w sytuacji, kiedy oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej po terminie wynikającym z zawartej umowy o kredyt kontraktowy, zostaną do końca roku 2006 w całości przeznaczone na zakup działki budowlanej od rodziców, to nie zachodzą okoliczności zobowiązujące Podatniczkę do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok 2006 kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.
Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie jej wydania.