W jaki sposób wyprowadzić samochód z ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej oraz (...)
W jaki sposób wyprowadzić samochód z ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej oraz w jaki sposób i z jaką wartością początkową wprowadzić przedmiotowy samochód do spółki ?
Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Powyższe oznacza, że w przypadku prowadzenia przez osoby fizyczne działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej odpisom amortyzacyjnym podlegają tylko te środki trwałe, które wchodzą w skład majątku spółki (wspólnego majątku wspólników tej spółki).
Wniesiony do spółki cywilnej samochód należy ująć w ewidencji środków trwałych oraz ustalić wartość początkową tego samochodu. Stosownie do przepisów art. 22g ust. 1 pkt 4 za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej ? ustaloną przez wspólników na dzień wniesienia wkładu lub udziału, wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej, z dnia wniesienia wkładu.
Przy ustalaniu wartości rynkowej stosuje się odpowiednio przepis art. 19 ust. 3 ustawy, który stanowi, iż wartość rynkową określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia. Ustalona w powyższy sposób wartość początkowa środka trwałego będzie podstawą do dokonywania odpisów amortyzacyjnych i zaliczania ich w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek trwały wprowadzono do ewidencji, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub, w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono niedobór.
Jak wynika z Pana pisma wniesiony do spółki cywilnej samochód ciężarowy został całkowicie zamortyzowany w prowadzonej przez Pana na własne nazwisko działalności gospodarczej.
Sama czynność wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wyprowadzenie go z działalności gospodarczej ? nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest żadną z czynności określonych, w art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Należy zauważyć, iż zawarcie umowy spółki cywilnej jest czynnością cywilnoprawną i podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Informacja dotycząca zastosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług w żądanym przez Pana zakresie zostanie udzielona odrębnym pismem.