Jak należy wyliczyć kwotę zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych przy wyborze uproszczonej (...)

Jak stanowi art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), podatnicy mogą, bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych, wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy (...). W myśl art. 27 ust. 1 ww. ustawy, podatnicy (...) są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.
Z powyższego wynika, że określenie ?podatek należny' zawarte w art. 25 ust. 6 ustawy dotyczy podatku do wpłaty za dany rok podatkowy lub podatku, od którego należy odjąć kwoty zaliczek na podatek należnych od początku roku. Tym samym powyższe określenie obejmuje podatek, o którym mowa w art. 19 ustawy, pomniejszony, na podstawie art. 23 ustawy, o kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Podstawą wyliczenia zaliczki powinien być zatem podatek wykazany w poz. 46 formularza CIT - 8 na druku obowiązującym w rozliczeniu podatku za 2002 r., określony w tej pozycji formularza jako ?podatek należny po odliczeniach' oraz jako ?podatek należny' w poz. 48 i 49 formularza CIT - 8.
Stąd wyliczona przez składającą zapytanie spółkę zaliczka na podatek dochodowy na podstawie kwoty z poz. 44 zeznania CIT - 8 jest nieprawidłowa (zawyżona).