Czy wykonanie ocieplenia i elewacji zewnetrznej budynku mieszkalnego w sytuacji, gdy w części budynku (...)
Czy wykonanie ocieplenia i elewacji zewnetrznej budynku mieszkalnego w sytuacji, gdy w części budynku prowadzone są prace budowlane (przebudowa poddasza) w związku z którymi podadnik nabył prawo do tzw. dużej ulgi budowlanej; objęte jest ulgą budowlaną czy ulgą remontową?
Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 137, poz. 1509) podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. a ? f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r
W katalogu ulg w powołanym powyżej art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wymienia m.in. wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na przebudowę strychu na cele mieszkalne. Z opisu stanu faktycznego, dokonanego przez Państwa, wynika, że w 2001 r. rozpoczęte zostały prace budowlane polegające na przebudowie poddasza na cele mieszkalne w istniejącym budynku mieszkalno - gospodarczym (w dniu 19.02.2001 r. Starosta wydał decyzję w sprawie udzielenia pozwolenia na budowę). W zeznaniu podatkowym za 2001 r. wykazali Państwo do odliczenia od podatku 19% wydatków poniesionych na tę inwestycję. W związku z powyższym, mając na względzie powołane powyżej przepisy, przysługuje Państwu nadal prawo do odliczania wydatków na kontynuacje tej inwestycji do 31 grudnia 2004 r. z zastrzeżeniem, że prace budowlane nie zostały zakończone i część przebudowywana nie została oddana wcześniej do użytkowania.
Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do końca 2003r. od podatku przysługuje odliczenie 19% wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego. Z dniem 1 stycznia 2004 r. ten zapis został uchylony, nie oznacza to jednak, że ulga ta przestaje obowiązywać. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) do wydatków mieszkaniowych przeznaczonych na remont i modernizację poniesionych w latach 2004 i 2005 nadal mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązujących do końca 2003 roku.
Tak więc jeżeli w 2004 roku ponoszą Państwo wydatki na remont posiadanego budynku mieszkalnego (dot. części nieprzebudowywanej) to mogą Państwo 19% tych wydatków odliczyć od podatku (oczywiście po spełnieniu warunków wynikających z przepisów regulujących zasady korzystania z tego typu ulgi). W podaniu piszą Państwo, że w 2004 r. wykonane zostało ocieplenie i elewacja zewnętrzna całego budynku mieszkalnego tzn. obejmująca zarówno część budynku zamieszkiwaną jak i część budynku przebudowywaną. Wydatki na cel należy więc rozliczyć proporcjonalnie tzn. dotyczące części budynku mieszkalnego zamieszkiwanego należy zakwalifikować jako remont, a dotyczące budynku przebudowywanej jako przebudowa czyli tzw. duża ulga budowlana.