Czy rodzice mogą odliczyć od podatku wydatki na kształcenie dziecka w szkole wyższej, w przypadku (...)
Czy rodzice mogą odliczyć od podatku wydatki na kształcenie dziecka w szkole wyższej, w przypadku gdy dziecko osiąga dochody za granicą?
Zgodnie z obowiązującym w 2003 roku przepisem art. 27 a ust. 1 pkt 2 lit. c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od osób fizycznych zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym, podatnik poniósł wydatki na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych. Z art. 27 a ust. 11 w/wym ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika między innymi, że prawo do tego odliczenia przysługuje podatnikowi, na utrzymaniu którego pozostaje osoba kształcąca się, o ile osoba ta nie ukończyła 25 roku życia i nie otrzymuje dochodów z wyjątkiem dochodów:
-opodatkowanych zgodnie z art. 28 i 30,
- zwolnionych od podatku dochodowego,
- w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku (w 2003 r. - 2.790,00 zł.).
Ulga na odpłatne kształcenie w szkole wyższej polega na odliczeniu od podatku 19% wydatków poniesionych na ten cel, ale nie więcej niż kwota 760,00 zł. (art. 27 a ust. 3 pkt 1 lit. c w/w ustawy).
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 33 w/wym ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnione od podatku dochodowego są dochody osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1 uzyskane z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita jest stroną tak stanowi.
Z pisma wynika, że córka uzyskała w 2003 roku dochody w Niemczech. Należy więc zastosować przepisy umowy między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Republiką Federalną Niemiec w sprawie zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodów i majątku (Dz. U. z 1975 r. Nr 31, poz. 163 ze zm.). Art. 14 w/w umowy mówi, że pensje, płace i podobne wynagrodzenia, które osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się państwie (Polska) osiąga z pracy najemnej, mogą być opodatkowane tylko w tym państwie, chyba że wykonuje pracę w drugim Umawiającym się Państwie (Niemcy). Jeżeli praca jest tam wykonywana, wówczas osiągnięte za nią wynagrodzenia mogą być opodatkowane w tym drugim państwie.
Jeżeli więc będąca na Państwa utrzymaniu córka kształci się w wymienionej w piśmie Akademii Wychowania Fizycznego we Wrocławiu i osiągneła w 2003r. jedynie dochody z pracy w Niemczech, które zgodnie z w/wym. umową międzynarodową nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, to mają Państwo prawo do odliczenia od podatku 19% wydatków związanych z odpłatnością za studia córki. W 2003r. limit powyższej ulgi wyniósł 760,00 zł.