Czy odszkodowanie uzyskane na podstawie ugody sądowej jest zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym (...)

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 09.01.2006 r. strony procesu zawarły ugodę polegającą na tym, że pracodawca wycofał oświadczenie woli z dnia 30.11.2005 r. o rozwiązaniu z podatnikiem umowy o pracę bez wypowiedzenia z powodu ciężkiego naruszenia obowiązków pracowniczych, na podstawie art. 51 § 1 pkt 1 ustawy Kodeks pracy i rozwiązał umowę o pracę z tą samą datą tj. 01.12.2005 r. za porozumieniem stron. Ponadto pracodawca zobowiązał się zapłacić na rzecz podatnika kwotę 3.248 zł tytułem odszkodowania, w terminie do 31.01.2006 r. z ustawowymi odsetkami na wypadek uchybienia terminu płatności. Z pisma płatnika z dnia 14.05. br. znak ZDM-DP/1508/2007 wynika, że powyższe odszkodowanie w kwocie 3.248 zł wypłacono po potrąceniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w kwocie 617 zł.

Podatnik uważa, że może starać się o zwrot podatku, gdyż Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 29.11.2006 r. orzekł, że art. 21 ust. 1 pkt 3 lit g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t.Dz.U.Nr 14 poz.176 z 2000 r. z póżn. zm./ jest niezgodny z art. 2 i art. 32 ust. 1 Konstytucji.

Ocena prawna stanowiska podatnika. Powołany przez Podatnika wyrok Trybunału Konstytucyjnego nie ma zastosowania w sprawie gdyż dotyczy stanu faktycznego i prawnego obowiązującego w 2003 r.Z dniem 1 stycznia 2004 r . wprowadzono zmiany do art. 21 ust. 1 poprzez dodanie punktu 3b określającego które, odszkodowania wypłacone na podstawie wyroku lub ugody sądowej korzystają ze zwolnienia przedmiotowego. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem odszkodowań wynikających z zawartych ugód. Z kolei na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b cytowanej ustawy, wolne od podatku dochodowego są inne odszkodowania otrzymywane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań;
a/ otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b/ dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Z powyższych przepisów wynika, iż gdy podstawą wypłaty pracownikowi odszkodowania są przepisy art. 45 ustawy Kodeks pracy, jak to ma miejsce w przedmiotowej sprawie i jednocześnie pomiędzy byłym pracodawcą a pracownikiem otrzymującym odszkodowanie została zawarta ugoda w kwestii wypłaty odszkodowania, to wówczas otrzymane odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Jeżeli wysokość lub zasady ustalania odszkodowania nie wynikają wprost z odrębnych ustaw lub aktów wykonawczych wydanych na podstawie tych odrębnych ustaw, a podstawą ich otrzymania jest wyrok lub ugoda sądowa wówczas takie odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem odszkodowań wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 3b lit. a i b ustawy.

Z powyższych przepisów wynika, iż gdy podstawą wypłaty pracownikowi odszkodowania są przepisy art. 45 ustawy Kodeks pracy, jak to ma miejsce w przedmiotowej sprawie i jednocześnie pomiędzy byłym pracodawcą a pracownikiem otrzymującym odszkodowanie została zawarta ugoda w kwestii wypłaty odszkodowania, to wówczas otrzymane odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.Jeżeli wysokość lub zasady ustalania odszkodowania nie wynikają wprost z odrębnych ustaw lub aktów wykonawczych wydanych na podstawie tych odrębnych ustaw, a podstawą ich otrzymania jest wyrok lub ugoda sądowa wówczas takie odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem odszkodowań wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 3b lit. a i b ustawy.

W związku z powyższym otrzymane przez Pana w 2006 r. odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym postanowiono jak na wstępie.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z art. 14 b par. 1 i par. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm./ niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu zmiany lub uchylenia w trybie art. 14 b par. 5 ustawy Ordynacja podatkowa.