Czt przyznane bezrobotnemu środki na podjęcie działalności gospodarczej w ramach Projektu 'Bądź (...)

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 29 czerwca 2007r. do tutejszego organu podatkowego wpłynął wniosek, uzupełniony 18.09.2007r. o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczący zwolnienia z opodatkowania jednorazowych środków przyznanych bezrobotnemu dnia 13.06.2007r. na podjęcie działalności gospodarczej w ramach projektu ?Bądź aktywny ? zacznij od nowa? tytułem pomocy publicznej na podstawie art. 46 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy /Dz. U. Nr 99, poz. 1001 z późn. zm./, oraz stwierdzenia iż sfinansowane tą dotacją zakupy towarów i wyposażenia po rozpoczęciu działalności gospodarczej poniesione w celu uzyskania przychodu, i nie wymienione w katalogu kosztów nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, stanowić będą koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika że Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży materiałów budowlanych oraz montażu stolarki otworowej rozpoczął dnia 25.06.2007r. Na podstawie zawartej w dniu 13.06.2007r. umowy, otrzymał z Powiatowego Urzędu Pracy jednorazowe środki finansowe w kwocie 13.000,00 zł na podjęcie działalności gospodarczej w ramach projektu ?Bądź aktywny- zacznij od nowa? na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Nr 99, poz. 1001 z poźn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 21 listopada 2005r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu dokonywania refundacji ze środków Funduszy Pracy kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego, przyznawania bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej oraz form zabezpieczania zwrotu otrzymanych środków (Dz. U. Nr 236, poz. 2002 z późn.zm.). Zgodnie z art. 46 ust. 1 pkt 2 przedmiotowej ustawy przyznane bezrobotnemu jednorazowe środki służą podjęciu działalności gospodarczej, w tym również pokrycia kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa związanego z podjęciem działalności. Otrzymane środki podatnik przeznaczył na zakup towarów po rozpoczęciu działalności gospodarczej.

Podatnik zwraca się z zapytaniem: Czy przyznane środki będą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.)?, czy wydatki na zakup towarów sfinansowane tą dotacja stanowią koszt uzyskania przychodów?

Podatnik uważa, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymana dotacja jest zwolniona z opodatkowania, a wydatki na zakup towarów i wyposażenia sfinansowane w/w dotacją stanowią koszt uzyskania przychodów, gdyż:
1.zostały poniesione w celu uzyskania przychodów,
2.zostały sfinansowane dochodami o których mowa w art. 21 ust. 121 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), nie zostały wymienione w katalogu kosztów nie stanowiących kosztu uzyskania przychodu przedmiotowej ustawy.

Art. 21 ust. 1 pkt. 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi iż wolne od podatku dochodowego są: jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjecie działalności, o której mowa w art. 46 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy ( Dz. U. Nr 99, poz. 1001, z późn. zm.).Zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ? kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Do zakwalifikowania określonego wydatku czy nakładu poniesionego przez podatnika do kategorii kosztów uzyskania przychodu niezbędne jest łączne spełnienie następujących warunków:
1.wydatek lub nakład musi być rzeczywiście poniesiony,
2.koszt musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów,
3.wydatek nie może być zaliczony do katalogu kosztów wymienionychw art. 23 w/w ustawy.

Mając na uwadze powołany wyżej stan faktyczny, stwierdza się że stanowisko podatnika jest prawidłowe zarówno w odniesieniu do zapytania o zwolnienie z opodatkowania otrzymanej dotacji zgodnie z art. 21 ust.1 pkt. 121 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) jak i stwierdzenia, że wydatki na zakup towarów i wyposażenia sfinansowane tą dotacją t.j. dochodami, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowią koszt uzyskania przychodów, gdyż zostały poniesione w celu uzyskania przychodów i nie zostały w ustawie wymienione w katalogu kosztów nie stanowiących kosztu uzyskania przychodu, pod warunkiem ze zaliczenie ich do kosztów nastąpi na warunkach określonych w powołanej wyżej ustawie.
Uwzględniając powyższe postanowiono jak na wstępie.

Niniejsza interpretacja odnosi sie do stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta,wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu zmiany lub uchylenia w trybie określonym w art. 14b § 5 ustawy Ordynacja podatkowa.