Czy możemy poniesione wydatki na zakup wody mineralnej i innych napojów gazowanych zaliczyć w koszty (...)

Czy możemy poniesione wydatki na zakup wody mineralnej i innych napojów gazowanych zaliczyć w koszty uzyskania przychodu?

POSTANOWIENIENa podstawie art. 14 a § l i 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa / Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz.60 z późn. zm/ Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opolu Lubelskim udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe.

UZASADNIENIEW dniu 04.10.2006r. wpłynął do tutejszego Urzędu wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika.Według przedstawionego stanu faktycznego: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółce cywilnej w zakresie handel hurtowy, opodatkowaną na zasadach ogólnych. Przedsiębiorstwo to zakupiło wodę mineralną i napoje gazowane w celu dalszej odsprzedaży. Wodę mineralną zakupiono po bardzo korzystnych cenach, gdyż miała bardzo krótki termin przydatności do spożycia. Niestety, nie udało się jej w całości sprzedać w okresie letnim. Część napojów uległa więc przeterminowaniu.Ponadto wszystkie przeterminowane napoje, składowane były w magazynach. W wyniku wyjątkowo dużych mrozów panujących w styczniu 2006r. uległy zniszczeniu. Ocalały jedynie pojedyncze butelki, nienadające się do dalszej sprzedaży. Przedmiotem wniosku jest zatem pytanie - czy możemy poniesione wydatki na zakup wody mineralnej i innych napojów gazowanych zaliczyć w koszty uzyskania przychodu... Zdaniem Pana wydatki te, stanowią koszty uzyskania przychodu, gdyż wydatki te miały związek z uzyskanym przychodem z tytułu sprzedaży części wody i napojów. Ponadto wg. Pana wśród kosztów podlegających wyłączeniu z kategorii kosztów uzyskania przychodów ustawodawca nie wskazał strat w towarach, a zatem co do zasady straty te mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów. Do takich strat można zaliczyć także likwidację towarów, których nie można sprzedać lub zniszczenie towarów.Postanawiając jak w sentencji Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opolu Lub. wziął pod uwagę co następuje;Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 22 ust. l ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. nr. 176 z późn. zm./ podatnik opodatkowany na zasadach określonych w tej ustawie ma możliwość zaliczenia w koszty prowadzonej działalności wszelkich kosztów poniesionych w celu uzyskania przychodu , z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23., jednak tylko pod warunkiem gdy wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, oraz że ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Użyte w tym artykule wyrażenie ?w celu' należy interpretować ściśle, tj. winien występować wyraźny związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionym wydatkiem, a uzyskanym przychodem, a tak więc ? kosztami uzyskania przychodów nie są wszelkie wydatki podatnika, ale tylko te wydatki nie wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem ?zwiększeniem' przychodu. A które, racjonalnie rzecz oceniając, wpływają co najmniej na uzyskanie przychodu z danego źródła. W przedmiotowej sprawie większość wydatków ponoszonych przez podatnika bezspornie stanowi koszty uzyskania przychodów. Są jednak wydatki których związek przyczynowy- skutkowy nie jest już tak wyraźny. Sytuacje te należy rozwiązywać według zasad zdrowego rozsądku. Zakup napojów przed terminem przydatności do spożycia nie ma znamion zobiektywizowanych , co oznacza, że uszczerbek w majątku obrotowym musi powstać przez niezawinione działanie podatnika.

Porady prawne
W przedmiotowej sytuacji nie jest możliwe uznanie, że podatnik działał w dobrej przemyślanej wierze, skoro kupuje towar przed upływem terminu przydatności do spożycia. Mamy tu do czynienia z przypadkiem zdarzeń zależnych od woli podatnika, tj. złego rozpoznania rynku, złej organizacji pracy, niewłaściwego zabezpieczenia towaru w magazynach przed niską temperaturą w magazynach. Powstały uszczerbek w towarach handlowych w tej sytuacji nie można uznać za stratę. Należy zaznaczyć, że aby straty w środkach obrotowych, zaliczyć w straty stanowiące koszt uzyskania przychodu, podatnik musi udowodnić, iż w danym przypadku mamy do czynienia ze zdarzeniem losowym, rozumianym jako zdarzenie nieprzewidywalne i nie do uniknięcia. Nie można jednak zatem uznać za koszt uzyskania przychodu strat w środkach trwałych i obrotowych w sytuacji, gdy zostanie udowodnione, że środki te nie były zabezpieczone lub były zabezpieczone w sposób nienależyty. Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodu (wyrok NSA z 13 marca 1998r. sygn. akt. S.A./Lu 230/97). Podkreślenia wymaga przy tym fakt, iż strata jest zdarzeniem losowym, niezależnym od woli podatnika powstałym zarówno w wyniku działań sił przyrody jak i działań innego człowieka powodującym ubytek i szkodę pod warunkiem, że podatnik nie przyczynia się w jakiś sposób do powstania tej szkody lub nie ułatwia jej powstania. Jakiegokolwiek zawinienie ze strony podatnika poprzez niezachowanie staranności wymaganej w danych warunkach, niedopełnienie obowiązków ciążących na podatniku w celu uniknięcia szkody, uniemożliwia przyjęcie, że powstała szkoda stanowi stratę o charakterze losowym.Zdaniem tutejszego organu podatkowego nie może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w/w wydatku gdyż nie zachodzi związek przyczynowo skutkowy. Działanie Spółki było świadome, wiadomo było, że towar ma bardzo krótką datę do spożycia, a dokonany zakup będzie miał wpływ na uzyskane dochody.Interpretację wydano w indywidualnej sprawie wg stanu faktycznego przedstawionego w piśmie oraz obowiązującego stanu prawnego w dacie zaistnienia zdarzenia .

Stosownie do treści art. 14 b § l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika. Jeżeli jednak podatnik zastosuje się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia niniejszego postanowienia jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Stosownie do art. 14 b § 2 Ordynacji podatkowej, interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji.Zgodnie z art. 236 § 2 pkt l Ordynacji podatkowej na postanowienie niniejsze służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika