Czy środki zgromadzone na rachunku bankowym wraz z naliczonymi odsetkami z tytułu systematycznego oszczędzania (...)

Czy środki zgromadzone na rachunku bankowym wraz z naliczonymi odsetkami z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, zgodnie z umową o kredyt kontraktowy, należy wykorzystać na realizację potrzeb mieszkaniowych w całości czy tylko do kwoty odliczenia od podatku dokonanego w zeznaniu podatkowym za 2001 rok?

W dniu 16.12.2006 roku wpłynął do tutejszego organu podatkowego pisemny wniosek Podatniczki o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, kontrola skarbowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Wnioskodawca pyta : czy środki zgromadzone na rachunku osobistym wraz z naliczonymi odsetkami z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej zgodnie z umową o kredyt kontraktowy należy wykorzystać na realizację potrzeb mieszkaniowych w całości czy tylko do kwoty odliczenia od podatku dokonanego w zeznaniu podatkowym za 2001 rok ?

Porady prawne

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że Podatniczka zawarła w dniu 19.11.2001 r. umowę o kredyt kontraktowy z Bankiem Pekao S.A. Kasa Mieszkaniowa na okres 36 miesięcy. W zeznaniu podatkowym za 2001 rok Podatniczka dokonała odliczenia odpodatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. Następnie w 2002 roku Podatniczka zawarła związek małżeński i z uwagi na to, iż wysokość wykorzystanej ulgi w latach ubiegłych przez obojga małżonków przekroczyła kwotę przysługującego limitu, to mimo dalszego oszczędzania w kasie mieszkaniowej Podatnicy nie dokonywali odliczeń od podatku z tego tytułu w latach następnych.

W związku z powyższą sytuacją Strona zwróciła się z wnioskiem o udzielenie interpretacji czy obowiązek przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku osobistym wraz z naliczonymi odsetkami na realizację potrzeb mieszkaniowych dotyczy całej kwoty zgromadzonych oszczędności czy tylko kwoty oszczędności będącej podstawą odliczenia podatkowego dokonanego w zeznaniu podatkowym za 2001 rok.

Zdaniem Podatniczki w przedmiotowej sprawie zobowiązanie przeznaczenia w/w środków na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych dotyczy jedynie kwoty oszczędności będącej podstawą faktycznie dokonanego odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2001 rok.

Po analizie przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Śremie postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2002 roku stosownie do art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zmianami). Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową, do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu, z zastrzeżeniem art. 12 i 13, długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe.

W myśl art. 8 ust. 2 powyższej ustawy celami mieszkaniowymi, o których mowa w ust. 1, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy :1.nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, 2.uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego, 3.remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania, 4.spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3, 5.nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Jednocześnie na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przepis art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 roku.Zgodnie z powołanym wyżej art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Podkreślić należy, że wyjątek zawarty w powyższym przepisie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje jednoznacznie na konieczność wydatkowania całości środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na konkretne cele mieszkaniowe.

Reasumując w sytuacji, kiedy oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej po terminie wynikającym z zawartej umowy o kredyt kontraktowy, zostaną przez Podatniczkę w całości przeznaczone na co najmniej jeden z celów systematycznego oszczędzania, wymienionych enumeratywnie w ustawie o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, to nie zachodzą okoliczności zobowiązujące do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za dany rok kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika