1. Czy w działalności, będącej kontynuacją działalności zmarłego męża wpisać w koszty zapłaconą (...)
1. Czy w działalności, będącej kontynuacją działalności zmarłego męża wpisać w koszty zapłaconą przez nią w styczniu 2007 roku składkę na ubezpieczenie społeczne męża za grudzień 2006 r. (mąż zmarł 28 grudnia 2006 roku) w kwocie 543,75 zł.?
2. Czy mogę odliczyć wydatek tytułem otrzymanych po śmierci męża faktur za telefon związanych z działalnością męża (zapłaty tych faktur dokonałam aby dokonano cesji numerów telefonów na moją firmę) w koszty swojej działalności?
3. Czy mogę w koszty swojej działalności gospodarczej zaewidencjono3wać wydatek poniesiony w styczniu 2007 r., a dotyczący wystawionej w styczniu na firmę męża faktury za okresową opłatę leasingową ( musiałam ponieść ten koszt aby firma leasingowa zawarła ze mną porozumienie w sprawie przepisania umowy jako spadkobiorcy)?
4. Czy mogę w swojej działalności zaliczyć do kosztów poniesiony wydatek na zapłatę faktury za energię elektryczną wystawioną na firmę męża z dnia 05.01.2007 r. za m - c 12/2006?
5. Czy mogę odliczyć w kosztach swojej działalności wydatek dotyczący zapłaconej polisy ubezpieczeniowej samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych od momentu rozpoczęcia przeze mnie działalności gospodarczej (będącego wcześniej środkiem trwałym męża)?
6. Czy mogę odliczyć od podatku dochodowego składkę na ubezpieczenie zdrowotne męża za m - c grudzień przeze mnie w styczniu 2007 r. ?
U Z A S A D N I E N I E
W dniu 05.03.2007 r. wpłynął do tut. Urzędu wniosek o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego (wniosek uzupełniono dnia 23.03.2007 r. oraz 20.04.2007 r.).
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że:
I.Podatniczka po śmierci męża w dniu 28.12.2006 r., prowadzącego działalność gospodarczą pod nazwą ?...?, rozpoczęła w dniu 03.01.2007 r. działalność gospodarczą na własne nazwisko również pod nazwą - ? ...? pod adresem ......... ( wcześniej pod tym adresem działalność prowadził mąż). Podatniczka wraz z małoletnią córką są jedynymi spadkobiercami -każda po 50%. Podatniczka oświadczyła, że zarówno mąż w prowadzonej działalności jak i ona rozliczają koszty metodą kasową. W ramach prowadzonej działalności Podatniczka poniosła wydatki związane z działalnością męża:
1. Zapłaciła w styczniu 2007 składkę na ubezpieczenie społeczne męża za grudzień w kwocie 543,75 zł..
W związku z powyższym Podatniczka pyta, czy może w swojej działalności, będącej kontynuacją działalności zmarłego męża wpisać w koszty poniesiony wydatek?.
Stanowisko w sprawie:
Zdaniem wnioskodawczyni poniesiony przez nią ww. wydatek jest jej kosztem uzyskania przychodów, ponieważ przejęła majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy (męża) zgodnie z art. 97 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacji Podatkowej.
2. Poniosła wydatek tytułem otrzymanych po śmierci męża faktur za telefon związanych z działalnością męża. Podatniczka oświadczyła, że dokonała zapłaty tych faktur, aby dokonano cesji numerów telefonów na jej firmę.
Dotyczyło to faktur:
a) z firmy Polkomtel faktura wystawiona na nazwisko męża z dnia 22.12.2006 za okres od 21.11.2006 do 20.12.2006 na kw.219,84 zł. (płatna do 05.01.2007),
b) z T.P.S.A wystawioną na firmę męża z dnia 08.01.2007 dotycząca połączeń za okres 01.12.2006 do 31.12.2006 i abonamentów za okres 01.01.2007 - 31.01.2007 (TP S.A. Nalicza abonamenty z góry) na kw. 389,92 zł.,
c) z T.P.S.A wystawioną na firmę męża z dnia 07.02.2007 dot. połączeń za okres 01.01.2007 do 31.01.2007 na kw. 107,36 (po korekcie).
Pomimo, że Podatniczka zgłosiła się do T.P.S.A w styczniu w celu dokonania cesji numerów telefonów firmowych, T.P.S.A dokonuje takiej cesji od początku kolejnego miesiąca czyli od 01.02.2007 firma Podatniczki jest abonentem.
W związku z powyższym Podatniczka pyta, czy może odliczyć poniesione wydatki na zapłatę ww. faktur wystawionych na nazwisko męża, w koszty swojej działalności gospodarczej?.
Stanowisko w sprawie:
Zdaniem wnioskodawczyni może ona zaliczyć w koszty uzyskania przychodów faktury za telefony, które otrzymała po śmierci męża i które musiała opłacić, aby dokonano cesji numerów telefonów na jej firmę.
3. Poniosła wydatek na wystawioną 02.01.2007 r. (data płatności faktury 22.01.2007 r.) na firmę męża okresową opłatę leasingową w kwocie 1167,64 zł.( cała kwota brutto).
Firma leasingowa zawarła w dniu 15 stycznia 2007 roku porozumienie do umowy leasingu z Podatniczką prowadzącą działalność .
.. oraz X (małoletnia córka ) reprezentowaną przez Podatniczkę ? przedstawiciela ustawowego jako spadkobiercami dotychczasowego Korzystającego P. Y.
Wg porozumienia strony postanowiły, że z dniem jego podpisania z mocą obowiązującą od dnia 28.12.2006 r. tj. od dnia śmierci P.Y , Podatniczka wykonywać będzie wszystkie prawa i obowiązki dotychczasowego Korzystającego, wynikające z umowy leasingu na co zarówno Finansujący jak i pozostali Spadkobiercy wyrazili zgodę.
W związku z powyższym Podatniczka pyta, czy może w koszty swojej działalności gospodarczej, będącej kontynuacją działalności gospodarczej męża zaewidencjonować wydatek poniesiony w styczniu 2007 r., a dotyczący wystawionej w styczniu na firmę męża faktury za okresową opłatę leasingową ?.
Stanowisko w sprawie:
Zdaniem wnioskodawczyni może ona zaliczyć w koszty swojej działalności poniesiony wydatek dotyczący okresowej opłaty leasingowej (faktura wystawiona na firmę męża ) ponieważ koszt ten musiała ponieść, aby firma leasingowa zawarła z nią porozumienie w sprawie przepisania umowy leasingu jako spadkobiorcy.
Wg podatniczki przedmiot leasingu jest przez nią wykorzystywany i jest jej niezbędny w prowadzonej działalności.
4. Poniosła wydatek na wystawioną na firmę męża fakturę z dnia 05.01.2007 r. za energię elektryczną za m-c 12/2006 na kw. 103,90 zł.
W związku z powyższym Podatniczka pyta, czy może w koszty prowadzonej działalności wpisać poniesiony wydatek na zapłatę faktury za energię elektryczną wystawioną na firmę męża z dnia 05.01.2007 r. za m - c 12/2006?.
Stanowisko w sprawie:
Zdaniem wnioskodawczyni może ona poniesiony wydatek zaliczyć do kosztów swojej działalności ponieważ musiała zapłacić tą fakturę, gdyż w przeciwnym wypadku firma wynajmująca lokal (wcześniej mężowi ) i będąca wystawcą faktury nie przepisałaby umowy najmu lokalu na podatniczkę.
5. Poniosła wydatek w styczniu na zapłatę w kwocie 863,00 zł. I raty polisy ubezpieczeniowej (okres ubezpieczenia od 23.01.2007 r.) wystawionej na męża, a dotyczącej samochodu Seicento 0.9 będącego w 2006 roku środkiem trwałym w działalności męża, natomiast podatniczka wprowadziła ten samochód do swojej ewidencji środków trwałych od momentu rozpoczęcia działalności na swoje nazwisko od 03.01.2007 r. Podatniczka oświadczyła, iż ww. środek transportu jest jej niezbędny do prowadzenia działalności gospodarczej.
Okazano postanowienia Sądu z dnia 6 marca 2007 (prawomocne od 28.03.2007) podatniczka wraz z małoletnią córką nabyła spadek po #189; części.
W związku z powyższym pyta, czy może odliczyć w kosztach swojej działalności, wydatek dotyczący zapłaconej polisy ubezpieczeniowej samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych od momentu rozpoczęcia przez nią działalności gospodarczej (będącego wcześniej środkiem trwałym męża )?
II. Podatniczka poniosła w styczniu wydatek na ubezpieczenie zdrowotnego męża za miesiąc grudzień 2006rok.
W związku z powyższym pyta, czy może odliczyć od podatku dochodowego składkę na ubezpieczenie zdrowotne męża za m - c grudzień zapłaconą przez nią w styczniu 2007 r. ?.
Stanowisko w sprawie:
Zdaniem wnioskodawczyni może ona odliczyć od podatku dochodowego składkę na ubezpieczenie zdrowotne męża za miesiąc grudzień 2006 rok zapłaconą przez nią w styczniu 2007 roku, ponieważ przejmuje jako spadkobierca kontynuujący działalność gospodarczą na własny rachunek prawa i obowiązki spadkodawcy, które przysługiwały spadkodawcy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zakopanem po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego stwierdza co następuje:
Zgodnie z art. 97 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 Nr 8, poz. 60 ze zm.) spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Natomiast w myśl przepisu art. 97 § 2 Ordynacji podatkowej prawa majątkowe, które przysługiwały spadkodawcy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.
Z przedstawionego przez Podatniczkę stanu faktycznego wynika, iż kontynuuje działalność gospodarczą męża, jako jego spadkobierca. Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W świetle powyższego stwierdzić należy, że ma Pani prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów działalności prowadzonej na własny rachunek wydatków wymienionych w części I pkt 1, 2 litera a), b), c), pkt. 4, 5 oraz biorąc pod uwagę ww. art. 97 ustawy Ordynacja Podatkowa prawidłowe jest stanowisko Pani dotyczące części II, iż przysługuje jej odliczenie od podatku dochodowego poniesionego wydatku w styczniu 2007 na ubezpieczenie zdrowotne męża zapłacone przez nią w styczniu.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5?.
Pouczenie:
Na postanowienie służy na podstawie art. 14a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie Ośrodek Zamiejscowy w Nowym Sączu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zakopanem w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.