Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowe poniesione w związku z zamiarem (...)
Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowe poniesione w związku z zamiarem zaciągnięcia pożyczki (kredytu) przez Spółkę z Nierezydentem?
Art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ww. ustawy stanowi, że nie uważa za koszty uzyskania przychodów: - odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej udziałowca (akcjonariusza) posiadającego nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki albo udziałowców (akcjonariuszy)posiadający łącznie nie mniej niż 25% udziałów (akcji) tej spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec udziałowców (akcjonariuszy) tej spółki posiadających co najmniej 25% udziałów (akcji) i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25 % udziałów w kapitale takiego udziałowca (akcjonariusza) osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki- w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek. odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych przez spółkę innej spółce, jeżeli w obu tych podmiotach ten sam udziałowiec (akcjonariusz) posiada nie mniej niż po 25% udziałów (akcji), a wartość zadłużenia spółki otrzymującej pożyczkę (kredyt) wobec udziałowców (akcjonariuszy) tej spółki posiadających co najmniej 25% jej udziałów (akcji) i wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale tych udziałowców (akcjonariuszy) oraz wobec spółki udzielającej pożyczki (kredytu) osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki - w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty odsetek. W świetle powyższego nie są kosztami uzyskania przychodów odsetki od pożyczki (kredytu) udzielonej spółce:
- przez udziałowca posiadającego nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) tej spółki, lub
- przez kilku udziałowców posiadających łącznie nie mniej niż 25 % udziałów (akcji) tej spółki, lub
- przez inną spółkę, jeżeli w obu tych spółkach - spółce będącej pożyczkobiorcą i spółce będącej pożyczkodawcą - ta sama osoba (udziałowiec) posiada co najmniej po 25 % udziałów, w części, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki.
Przepisy wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ograniczają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek (kredytów) udzielanych spółce przez podmioty bezpośrednio lub pośrednio powiązane ze spółką, jednak tylko w sposób o którym mowa w ww. przepisie.