Czy podlegają odliczeniu odsetki od kredytu zaciągniętego w 2001 r. na cele mieszkaniowe w sytuacji (...)

23.3.2004

Czy podlegają odliczeniu odsetki od kredytu zaciągniętego w 2001 r. na cele mieszkaniowe w sytuacji gdy we wcześniejszych latach korzystano już z innych odliczeń z tytułu ulgi budowlanej?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja-podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) - w odpowiedzi na pismo złożone w dniu 4 marca 2004 r., uzupełnione pismem z dnia 11 marca 2004 r., w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, wyjaśnia co następuje:

Na podstawie art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) -dalej u.p.d.o.f.- od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanych m. in. z nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Stosownie do art. 26 b ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. - ww. odliczenie stosuje się, jeżeli kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 r. Prawo do ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) na sfinansowanie inwestycji, mających na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych wyłącza stosownie do art. 26 b ust. 2 pkt 7 ustawy, okoliczność odliczania w przeszłości lub obecnie w ramach kontynuacji inwestycji rozpoczętych do końca 2001r. wydatków do dochodu (przychodu) lub podatku.

Z treści złożonego przez Państwa zapytania oraz dołączonych dokumentów wynika, że korzystali Państwo z odliczeń z tytułu ulgi budowlanej oraz, że umowa o kredyt mieszkaniowy ?własny kąt' została zawarta w dniu 19.06.2001 r.Zatem, zgodnie z wyżej przytoczonymi przepisami zajęte przez Państwa stanowisko w przedmiotowej sprawie, jest niezgodne z obowiązującymi przepisami.