Czy przychód uzyskany ze sprzedarzy nieruchomości będze zwolniony z 10% zryczałtowanego podatku w (...)

Czy przychód uzyskany ze sprzedarzy nieruchomości będze zwolniony z 10% zryczałtowanego podatku w części wydatkowanej na spłatę kredytu mieszkaniowego?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137,poz.926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 15 stycznia 2004 r. (wpływ 27.01.04 r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ost. zm. obow. w 2003 r.-Dz. U. Nr 135, poz. 1268) -dalej u.p.d.o.f- źródłem przychodów jest m. in. odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Na podstawie art. 28 ust. 2 u.p.d.o.f. podatek od przychodu ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego właściwego wg miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a u.p.d.o.f, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży m.in. nieruchomości w części wydatkowanej na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub na nabycie prawa użytkowania wieczystego gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub na nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e u.p.d.o.f. - wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a,c w części wydatkowanej na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów, nie wcześniej jednak niż 24 miesiące przed tym dniem.

Porady prawne

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że przychód w kwocie 120.000,00 zł. uzyskany ze sprzedaży nieruchomości dokonanej w dniu 27.10.2003 r. przeznaczył Pan:
? w części na spłatę kredytu zaciągniętego w dniu 4.03.2003 r. (...) udzielonego na nabycie zbywanej nieruchomości,
? w części na nabycie lokalu mieszkalnego w (..) w dniu 29.10.2003 r. wspólnie z (...) na podstawie aktu notarialnego (...) za kwotę 70.000,00 zł., wg którego zgodnie z zapisem § 4 kupujący zobowiązuje się zapłacić sprzedającej całą cenę jednorazowo z kredytu za pośrednictwem PKO BP S.A. Oddział we Wrocławiu.

Ponadto przedłożono:
? umowę kredytu mieszkaniowego WŁASNY KĄT nr 203-1222723797/785/2003 zawartą w dniu 27.10.2003r. pomiędzy PKO BP S.A. w Warszawie O/Wrocław a ?kredytobiorcą':
1) Panią(...)
2) Panem(...)
3)Panią(...)
na kwotę 23.886,00 CHF z terminem spłaty 1.10.2028 r.
? zaświadczenie WO-BM/55321/2689/2003 z dnia 5.01.2004 r. wystawione przez PKO BP S.A. I Oddział w Warszawie na nazwisko (...), że posiadał kredyt mieszkaniowy wg nr urnowy kredytowej 203-1222723797/113/2003 spłacony w dniu 30.10.2003 r.w kwocie 32.684,40 CHF, a średni kurs franka szwajcarskiego w dniu 30.10.2003 r. wynosił 2,9941 PLN.

Z powyższego wynika, że przychód uzyskał Pan jako podatnik, natomiast spłata kredytu następuje w całości, gdzie jako kredytobiorca poza Panem występuje osoba trzecia - Pani (...), zatem nie można przyjąć, że całość zobowiązania wynikającego z zaciągniętego kredytu stanowi jedynie Pana zobowiązanie. Zakup mieszkania następuje we współwłasności z żoną za kwotę 70.000,00 zł. pokryty w całości zaciągniętym, nowym kredytem, w którym jako kredytobiorcy występują 3 osoby ww., czyli wydatkowanie kwoty uzyskanego przychodu ze sprzedaży nieruchomości dokonanej w dniu 4.03.2003 r. praktycznie nie występuje.

W związku z wymienionymi okolicznościami, zajęte przez Pana stanowisko w przedmiotowej sprawie jest niezgodne z obowiązującymi przepisami w tym zakresie.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika