Czy Spółka jest zobowiązana do odprowadzenia podatku z tytułu umorzenia pożyczki zmarłemu pracownikowi (...)

Czy Spółka jest zobowiązana do odprowadzenia podatku z tytułu umorzenia pożyczki zmarłemu pracownikowi i sporządzenia informacji PIT-8C ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Starachowicach działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. ? Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 , poz. 60 ze zm. ), po rozpatrzeniu wniosku Spółki z o. o. XY , z siedzibą w S., przesłanego pocztą w dniu 14.11.2006 r., uzupełnionego pismem z dnia 05.12.2006 r., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko Spółki dotyczące :

  • sporządzenia informacji PIT-8C ? jest prawidłowe,
  • odprowadzenia podatku z tytułu umorzenia pożyczki zmarłemu pracownikowi-

jest prawidłowe.

W dniu 14.11.2006 r. do tut. Urzędu Skarbowego został przesłany pocztą wniosek Spółki z o. o. XY w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych udzielono pracownikowi Spółki pożyczkę na cele mieszkaniowe. Z powodu śmierci pracownika wygasł zawarty z nim stosunek pracy. W związku z powyższym Spółka, zgodnie z przepisami Regulaminu o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, umorzyła niespłaconą kwotę pożyczki .

W ocenie Wnioskodawcy Spółka nie jest zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-8C i poboru zaliczki na podatek dochodowy, z tytułu umorzenia w/w pożyczki.

Uwzględniając powyższy stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Starachowicach stwierdza, co następuje :

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9 , art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń .

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są m. in. inne źródła. Art. 20 ust. 1 tej ustawy zawiera katalog przychodów kwalifikujących się do wskazanego powyżej źródła przychodów. Zgodnie z tym przepisem za przychody z innych źródeł , o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności : kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych , zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego , alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci , stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty , nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą , osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń , o których mowa w art. 20 ust.

1 w/w ustawy, z wyjątkiem dochodów ( przychodów ) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów , od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku , od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów ( na formularzu PIT-8C ) i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu , którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych (art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Z przedstawionego we wniosku Spółki stanu faktycznego wynika, iż zapisy Regulaminu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ani zapisy umowy pożyczki nie precyzują obowiązku uregulowania niespłaconych rat pożyczki po śmierci pracownika przez współmałżonka lub innych spadkobierców.

W związku z powyższym, w sytuacji gdy zobowiązanie spłaty pożyczki wygasa i nie stanowi długu spadkowego, pracodawca sam rezygnuje z ewentualnego prawa żądania spłaty długu od następców prawnych pożyczkobiorcy. W tym stanie faktycznym i prawnym spadkobiercy nie uzyskują przychodu w rozumieniu art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie płatnik nie ma obowiązku sporządzenia informacji PIT-8C.

Podmiot umarzający pożyczkę nie jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy.

Uwzględniając powyższe, stanowisko przedstawione we wniosku Spółki jest prawidłowe.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika