Czy przychód uzyskany w 2006 r. ze sprzedaży działek gruntowych, nabytych w 2005 r. w drodze zamiany, (...)

Czy przychód uzyskany w 2006 r. ze sprzedaży działek gruntowych, nabytych w 2005 r. w drodze zamiany, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę: Państwo T. w dniu 22.11.2005 r. dokonali zamiany nieruchomości przenosząc prawo własności działek gruntowych nr 5771/1 i 5767 na rzecz Gminy C. natomiast działający w imieniu ww. Gminy Wójt przeniósł na rzecz Państwa T. prawo własności działek oznaczonych nr 2601/329, 2601/330 i 2601/331. Wymienione na wstępie działki Państwo T. nabyli w dniu 8.11.1977 r. W dniu 11.10.2006 r. Państwo T. sprzedali uzyskane w wyniku zamiany nieruchomości.

Stanowisko podatnika: Zdaniem wnioskodawców przychód uzyskany z tytułu sprzedaży działek gruntowych, nabytych poprzez zamianę, nie powinien podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż zamieniane uprzednio działki były własnością wnioskodawców przez 29 lat.

Porady prawne

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa:
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) źródłem przychodów podlegających opodatkowaniu jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Z kolei w myśl przepisów art. 28 ust. 1 i 2 cytowanej ustawy, przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł. Podatek ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10 % uzyskanego przychodu.
Z powyższych przepisów wynika, że w przypadku sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego w którym ta nieruchomość została nabyta powstaje obowiązek zapłaty zryczałtowanego 10-procentowego podatku. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Zasada, o której powyżej mowa w ust. 2 zdanie drugie nie ma zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, którzy w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a lub lit. e.
Jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a lub lit. e ustawy, podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz z odsetkami naliczanymi:
- od terminu płatności określonego w ust. 2 do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży - w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych,
- począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży, aż do dnia zapłaty - w pełnej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.
W przedstawionym we wniosku stanie faktycznym podatnicy w 1977 r. nabyli prawo własności działek gruntowych nr 5771/1 i 5767, które to działki 22.11.2005 r. zamienili na działki nr 2601/329, 2601/330 i 2601/331 należące wcześniej do Gminy C. Uzyskane na skutek ww. zamiany grunty wnioskodawcy sprzedali w dniu 11.10.2006 r.
Na podstawie przywołanych powyżej przepisów należy stwierdzić, że w wyniku zawartej umowy zamiany nabyli Państwo własność innych nieruchomości, które następnie były przedmiotem sprzedaży i w związku z tym bieg terminu pięcioletniego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, winien być liczony od daty nabycia prawa własności gruntów uzyskanych właśnie w drodze zamiany.
Ze względu na fakt, iż sprzedaży nieruchomości gruntowych dokonali Państwo przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce ich nabycie (zamiana), to czynność ta stanowi źródło przychodu w myśl cytowanych przepisów.
W związku z powyższym uzyskany przez Państwa przychód w dniu 11.10.2006 r. z tytułu sprzedaży działek gruntowych podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 28 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika