Czy należy złożyć zeznanie podatkowe PIT-38 za 2004 r. w sytuacji gdy umowę sprzedaży akcji dokonano (...)

Czy należy złożyć zeznanie podatkowe PIT-38 za 2004 r. w sytuacji gdy umowę sprzedaży akcji dokonano w 1997 r., a BDM przesłał podatniczce PIT-8C w 2004 r.?

Stan faktyczny:
Wnioskodawczyni 1.10.1997 r. nieodpłatnie otrzymała 45 szt. akcji pracowniczych Spółki 'X'. W tym samym dniu ww. akcje sprzedała i w Biurze Maklerskim w obecności Kierownika Biura Maklerskiego została podpisana umowa kupna-sprzedaży akcji. Podatek dochodowy od osób fizycznych od sprzedaży akcji został odprowadzony na rachunek tutejszego Urzędu Skarbowego. W marcu 2005 r. Wnioskodawczyni otrzymała z Domu Maklerskiego informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C za rok 2004 gdzie w części E został wykazany przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych w kwocie 540,00 zł. Podatniczka w 2004 nie dokonywała zbycia żadnych akcji. Ww. sprzedaż akcji dokonana 1.10.1997 r. została zarejestrowana przez Dom Maklerski w 2004 r.

Porady prawne

Pytanie Wnioskodawcy:
1.czy musi jeszcze raz zapłacić podatek ze sprzedaży tych akcji,
2. czy Dom Maklerski prawidłowo sporządziło deklarację PIT-8C skoro sprzedaż akcji wystąpiła w 1997 r.

Stanowisko Wnioskodawcy:
1. z tytułu sprzedaży w 1997 r. akcji pracowniczych i odprowadzenia podatku dochodowego - z tego tytułu nie powinna składać zeznania Pit-38 i ponownie wpłacać podatku dochodowego,
2. Dom Maklerski nie powinien sporządzać w tym przypadku informacji PIT-8C.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy, sposób zastosowania prawa podatkowego:
Ad. 1Z przedłożonych dokumentów wynika, że umowa sprzedaży akcji pracowniczych Spółki 'X' została zawarta w dniu 01 października 1997 r. a więc została zawarta przed dniem wejścia w życie ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Przepisy ww. ustawy weszły w życie 03 października 1997 r. W świetle obowiązującej na ten dzień ustawy z dnia 22 marca 1991 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych (Dz. U. z 1994 r. Nr 58, poz. 239 z późn. zmianami) umowa zobowiązująca do przeniesienia własności papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu sama przez się przenosiła ich własność. Z chwilą jej zawarcia nabywca stał się właścicielem akcji. W przedstawionej sytuacji dochód ze zbycia akcji został uzyskany w 1997 r. i obowiązek jego zadeklarowania w zeznaniu podatkowym upłynął z dniem 30 kwietnia 1998 r. Wobec upływu terminu przedawnienia zobowiązań w podatku dochodowym za rok 1997 po dniu 31 grudnia 2003 r. (przy braku zawieszenia lub przerwania jego biegu) nie jest wymagany obowiązek składania zeznania podatkowego dotyczącego dochodu podlegającego opodatkowaniu za ten okres z tytułu zbycia akcji. Wobec uiszczenia za ten okres podatku rozliczenie z tego tytułu jest ostateczne.
Przesłana informacja o wysokości uzyskanego przychodu z kapitałów pieniężnych przez Dom Maklerskie nie jest zobowiązaniem do złożenia zeznania podatkowego PIT-38 lecz tylko informacją o transakcji. W ww. przypadku jeżeli Wnioskodawczyni posiada dowody przeprowadzonej transakcji sprzedaży akcji pracowniczych (umowa kupna sprzedaży została zawarta 01 października 1997 r. i dochód ze sprzedanych akcji został już opodatkowany) to może udowodnić, że w 2004 r. nie uzyskała przychodu z tytułu odpłatnego zbycia akcji.Mając powyższe na uwadze dochód uzyskany przez Wnioskodawczynię ze sprzedaży akcji pracowniczych w 1997 r., w roku 2004 nie podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym i wobec tego nie musi złożyć zeznania podatkowego PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Mając powyższe na uwadze stanowisko Wnioskodawczyni w tej kwestii jest prawidłowe.
Ad. 2Zgodnie z art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2 ustawy (zbycie papierów wartościowych, objęcie akcji), sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-8C). Informację PIT-8C biura maklerskie przekazują podatnikowi oraz naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. Mając na uwadze powyższy przepis Domy Maklerskie są obowiązane do wystawienia informacji PIT-8C dla każdej transakcji sprzedaży akcji, jaką zarejestrowano w 2004r. , niezależnie od daty zawarcia umowy cywilnoprawnej, na podstawie której transakcja taka się odbyła. Natomiast podatnik dysponujący dowodami może udowodnić przed organem podatkowym że taka transakcja nie miała miejsca w roku podatkowym. Przesłana informacja o wysokości uzyskanego przychodu z kapitałów pieniężnych przez Biuro Maklerskie w Poznaniu nie jest zobowiązaniem do złożenia zeznania podatkowego PIT-38 lecz tylko informacją o transakcji. W ww. przypadku jeżeli Wnioskodawczyni posiada dowody przeprowadzonej transakcji sprzedaży akcji pracowniczych (umowa kupna sprzedaży została zawarta 01 października 1997 r. i dochód ze sprzedanych akcji został już opodatkowany) to może udowodnić, że w 2004 r. nie uzyskała przychodu z tytułu odpłatnego zbycia akcji. Mając powyższe na uwadze stanowisko Wnioskodawczyni w tej kwestii jest nieprawidłowe.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika