Czy podlega odliczeniu od podatku wydatek poniesiony na zakup komputera dla dziecka, w ramach ulgi na (...)
Czy podlega odliczeniu od podatku wydatek poniesiony na zakup komputera dla dziecka, w ramach ulgi na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą?
Pismem z dnia 10 marca 2004r., uzupełnionym w dniu 12 kwietnia 2004r., Podatnik zwrócił się do tutejszego organu podatkowego z zapytaniem, czy podlega odliczeniu od podatku wydatek poniesiony na zakup komputera dla dziecka, w ramach ulgi na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą.
STAN FAKTYCZNY:
W 2003r. Podatnik dokonał zakupu komputera w systemie ratalnym z przeznaczeniem na potrzeby studiującego dziecka.
STANOWISKO PODATNIKA:
Według Podatnika przysługuje odliczeniu od podatku wydatek poniesiony na zakup komputera dla dziecka, w ramach ulgi na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą.
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu, po przeanalizowaniu przedstawionego w treści zapytania stanu faktycznego stwierdza, co następuje:
Zgodnie z ar. 27a ust. 1 pkt 2 lit. ?d? ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jt. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami), w brzmieniu obowiązującym w 2003r., podatek dochodowy od osób o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 ? 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą.
Wysokość wydatków na powyższe cele ustala się, stosownie do postanowień art. 27a ust. 6 pkt 1 ww. ustawy, na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej. Korzystanie z przedmiotowej ulgi przysługuje jedynie podatnikom osiągającym przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, w rozumieniu art. 12 ust. 1 oraz podatnikom osiągającym przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcja rolną w rozumieniu ust. 6 art. 12 ww. ustawy.
Z przedstawionych dokumentów wynika, iż w 2003r. Podatnik dokonał zakupu sprzętu komputerowego w systemie ratalnym, z przeznaczeniem na pomoc naukową dla studiującego dziecka.
Zgodnie zatem z powołanymi przepisami, ulga podatkowa, o której mowa w zapytaniu podlega odliczeniu tylko i wyłącznie w przypadku, gdy zakupiony sprzęt komputerowy związany jest bezpośrednio z wykonywanym zawodem lub wykonywaną pracą. Ustawodawca nie przewidział natomiast możliwości zastosowania odliczenia ulgi z tytułu zakupu komputera przeznaczonego na potrzeby edukacyjne dziecka.
W związku z powyższym Podatnik nie jest uprawniony do skorzystania z odliczenia wydatków poniesionych na zakup przyrządów i pomocy naukowych, w tym również sprzętu komputerowego przeznaczonego dla dziecka, które wykorzystuje je w procesie kształcenia.