Jak należy rozliczyć dochody z praw autorskich, w przypadku nieprowadzenia pozarolniczej działalności (...)

Zgodnie z art. 14a § 1 powołanej ustawy ? Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Wnioskiem z dnia 26 lipca 2006r., uzupełnionym pismem z dnia 23 sierpnia 2006r. wystąpiła Pani o interpretację przepisów podatkowych dotyczących rozliczenia przychodów uzyskanych z tytułu przeniesienia praw autorskich.

W myśl przepisów art. 14a § 2 Ordynacji podatkowej, składając wniosek, podatnik (...) jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, co wypełniła Pani w treści wniosku.
Ze złożonego przez Panią pisma wynika, iż zamierza Pani uzyskiwać dochody z tytułu przeniesienia praw autorskich na podstawie umowy licencyjnej.
Przedstawiając własne stanowisko w sprawie uznała Pani, iż w sytuacji gdy nie jest prowadzona działalność gospodarcza, licencjodawca cyt.:'płaci stosowny podatek rozliczając się drukiem PIT-8B'.
Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są między innymi kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
Stosownie do art. 18 ww. ustawy za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

Natomiast w świetle przepisu art. 41 ust. 1 osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu m.in. praw majątkowych określonych w art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19 % należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b.

Zgodnie z art. 42 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru. W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT- 11/8B).

Z powyższego wynika, iż podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty należności z tytułu umowy licencji zobowiązany jest jako płatnik do poboru i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% uzyskanego przez podatnika dochodu. Natomiast formularz PIT-11/8B nie jest ? jak nieprawidłowo Pani wskazała w zapytaniu ? miesięcznym bądź rocznym rozliczeniem, a jedynie informacją o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy sporządzoną przez płatnika i przekazaną podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu.

Kwestię rocznego rozliczenia regulują natomiast przepisy zawarte w art. 45 ust. 1 wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, iż podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8.
Zatem jest Pani zobowiązana do rozliczenia wszystkich uzyskanych przez Panią w roku podatkowym dochodów ? w tym również uzyskanych z tytułu umowy dotyczącej przeniesienia praw autorskich - i złożenia zeznania podatkowego.

Jak wspomniano na wstępie zgodnie z art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika.
Z ewidencji tut. organu wynika, iż nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Również w złożonym wniosku nie wskazała Pani, że zamierza rozpocząć taką działalność. Poruszona przez Panią kwestia rozliczania dochodów z tytułu praw majątkowych w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej ? opisana w zapytaniu w sposób lakoniczny - odnosi się zatem wyłącznie do zdarzeń hipotetycznych. Mając powyższe na uwadze tut. organ nie ustosunkował się do zapytania Pani w części dotyczącej rozliczania się z dochodów uzyskanych z omawianego tytułu w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej.

Natomiast rozstrzyganie kwestii dotyczącej wysokości opłat licencyjnych i ich ewentualnych ograniczeń, o których mowa w ustawie z dnia 30 czerwca 2000r. ? Prawo własności przemysłowej (jt. Dz. U. z 2003r. Nr 119 poz.1117 ze zm.) nie leży w kompetencji tut. organu podatkowego.
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż ww. ustawa normuje zadania i organizację Urzędu Patentowego, zatem tam należy kierować zapytania oraz zgłaszać wątpliwości, co do stosowania przepisów wynikających z tej ustawy.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz prawnego sprawy orzeczono jak w sentencji.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistniałego zdarzenia.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy ? Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.
Na niniejsze postanowienie przysługuje zgodnie z art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 1 ustawy ? Ordynacja podatkowa, zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, w terminie siedmiu dni od dnia następnego po dniu doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej.