Podatnik pyta czy słusznie robi zaliczając do kosztów uzyskania przychodu kwotę brutto wynikającą (...)
Podatnik pyta czy słusznie robi zaliczając do kosztów uzyskania przychodu kwotę brutto wynikającą z faktury wystawionej przez kontrahenta z Wielkiej Brytanii, czyli zawierającą podatek VAT naliczony według stawki obowiązującej w Wielkiej Brytanii?
Podatnik pyta czy słusznie robi zaliczając do kosztów uzyskania przychodu kwotę brutto wynikającą z faktury wystawionej przez kontrahenta z Wielkiej Brytanii, czyli zawierającą podatek VAT naliczony według stawki obowiązującej w Wielkiej Brytanii?
Zdaniem Podatnika kwota brutto faktury powinna być zaliczana w koszty uzyskania przychodu, jako, że są to koszty poniesione w celu uzyskania przychodu i nie znajdują się na liście wyjątków, a ponadto firma nie jest w stanie odzyskać zapłaconego VAT-u naliczonego przez angielskiego kontrahenta na wystawionych Wnioskodawcy fakturach..
Tutejszy organ podatkowy uznał stanowisko Podatnika za prawidłowe.
W opisanym stanie faktycznym, Podatnik dokonuje płatności za świadczoną usługę na rzecz firmy z siedzibą na terenie Wielkiej Brytanii, na podstawie faktury, na której wykazany został podatek VAT, obliczony przez usługodawcę według przepisów obowiązujących w kraju jego siedziby. Podatek VAT, który w ramach płatności za usługę uiszcza Wnioskodawca nie wynika z regulacji ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zatem w zakresie możliwości zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów nie znajdują zastosowania przepisy art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, określające zasady zaliczania lub nie zaliczania podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów. Stosownie do art. 4a pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), ilekroć w ustawie jest mowa o ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Wydatek na opłacenie opisanej we wniosku usługi może zostać uwzględniony w kosztach uzyskania przychodu w kwocie brutto, bez znaczenia pozostają przy tym elementy składowe tej kwoty, w tym wynikająca z wewnętrznego prawa obcego państwa kwota podatku VAT.
W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie ma art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, stanowiący, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
W świetle przywołanego przepisu warunkiem zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu jest istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami a przychodami osiąganymi przez podatnika.
Oznacza to, że aby dany wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów zaistnieć muszą kumulatywnie dwa warunki:
- po pierwsze celem poniesienia wydatku (bezpośrednim lub pośrednim) powinno być osiągnięcie
przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodu,
- po drugie wydatek ten nie może być wymieniony w zawartym w art. 16 ust. 1 katalogu
wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Ponadto uwzględniając wynikający z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. obowiązek dokumentowania zdarzeń gospodarczych ? trzecim ustawowym warunkiem uzależniającym możliwość zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe udokumentowanie jego poniesienia.
Ciężar prawidłowego udokumentowania wydatku, jak i wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesieniem wydatku a uzyskaniem przychodu spoczywa na Podatniku, który musi wykazać, że poniósł koszt celowy i racjonalny z punktu widzenia jego wiedzy o związkach przyczynowo-skutkowych między poniesionym kosztem a zasadnie oczekiwanym przychodem. Uwzględniając powyższe postanowiono jak w sentencji.
