Czy wydatek poniesiony w 2003 r. na zakup działki może być zaliczony jako wydatkowanie wycofanych (...)

22.4.2004

Czy wydatek poniesiony w 2003 r. na zakup działki może być zaliczony jako wydatkowanie wycofanych oszczędności zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku kasy mieszkaniowej?

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002 r . nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt. 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłacanych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Natomiast w myśl art. 6 ust. 1 wyż. cyt. ustawy, przepis art. 27 a ust. 13 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r.

Art. 27 a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 r. mówi, że jeżeli podatnik korzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę ? do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za dany rok, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Z powyższego przepisu wynika, że podatnik nie ma obowiązku doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu gromadzenia oszczędności na rachunku kasy mieszkaniowej tylko w sytuacji kiedy, wycofana kwota zgromadzonych oszczędności na rachunku kasy mieszkaniowej zostanie wydatkowana do końca roku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę mieszkaniową. Zatem aby nie utracić prawa do dokonanych w poprzednich latach odliczeń tytułu gromadzenia oszczędności na rachunku kasy mieszkaniowej, wydatkowanie wycofanych oszczędności, musi nastąpić dopiero po ich wycofaniu jednak nie później niż do końca roku w którym nastąpiło wycofanie.

Z Pana pisma wynika, że wycofanie oszczędności z rachunku kasy mieszkaniowej nastąpi dopiero w maju 2004 r. Zakupu działki dokonał Pan z innych środków, z innego źródła. Również oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej, jak wynika z Pana pisma nie będą miały związku z wydatkiem na zakup działki. Tak więc wydatek poniesiony w 2003 r. na zakup działki nie może być uznany jako wydatkowanie wycofanych oszczędności zgodnie z celami systematycznego oszczędzania.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan prawny obowiązujący w 2003 roku.