Czy skrócenie okresu oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej spowoduje obowiązek zwrotu ulgi podatkowej (...)

Stosownie do postanowienia art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. nowelizującej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr. 134, poz.1509) maksymalny okres korzystania z odliczeń dużej ulgi budowlanej ograniczony został do 31 grudnia 2004 r. Ograniczenie to nie dotyczy kontynuacji odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej. Zgodnie z art. 4 ust. 3 tej ustawy prawo do korzystania z ulgi trwa do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zatem, jeżeli podatnik przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabył prawo do odliczenia wydatków poniesionych na cel określony w art. 27 a ust. 1 pkt. 2 ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., to przysługuje mu prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jednolity z 2000 r. w Dz. U. Nr. 98, poz. 1070). W myśl art. 8 ust. 2 tej ustawy celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
1) nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt. 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3.

Zgodnie z art.10 ust. 1 wymienionej ustawy określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być, z zastrzeżeniem ust. 2, krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w 2001 r. zawarł Pan umowę z Kasą Mieszkaniową na okres 4 lat. W 2004 r. chce Pan dokonać skrócenia okresu oszczędzania, przy zachowaniu 36-miesięcznego okresu oszczędzania. W tym przypadku skrócenie okresu oszczędzania, na podstawie aneksu do umowy, nie spowoduje obowiązku zwrotu ulgi podatkowej uzyskanej w latach ubiegłych. Taka sytuacja miała by miejsce tylko wówczas gdyby wycofanie pieniędzy z Kasy Mieszkaniowej nastąpiło przed upływem umownego okresu minimalnego (36 miesięcy) oraz w przypadku gdyby oszczędności nie zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. Zachowując wszystkie pozostałe warunki określone w wymienionych przepisach, będzie mógł Pan dokonywać odliczeń od podatku poniesionych wydatków za okres gromadzenia oszczędności w granicach obowiązującego limitu.

W uzupełnieniu odpowiedzi wyjaśnia się, że jeżeli po określonym w umowie okresie systematycznego oszczędzania, wycofa Pan oszczędności z kasy mieszkaniowej i wydatkuje je Pan zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, to nie będzie Pan zobowiązany do doliczenia do podatku kwot uprzednio odliczonych w związku z wpłatami do kasy.