Czy kwota wypłacana na podstawie ugody, której przedmiotem są roszczenia o wypłacenie zachowku, jest (...)

27.1.2006

Czy kwota wypłacana na podstawie ugody, której przedmiotem są roszczenia o wypłacenie zachowku, jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn czy podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Podatniczka, na podstawie postanowienia sądu z dnia 01 września 2005r nabyła spadek po zmarłym bracie . W dniu 19 sierpnia 2005 w obecności notariusza zawarła ugodę z żoną zmarłego brata, której przedmiotem są roszczenia o wypłacenie zachowku z tytułu nabytego spadku po zmarłym bracie. Celem zwolnienia z przyszłego zobowiązania, podatniczka zobowiązała się do płacenia żonie brata dożywotnio, do dziesiątego każdego miesiąca kwoty 5000zł miesięcznie, poczynając od następnego miesiąca po uprawomocnieniu się postanowienia o nabyciu spadku.

W związku z powyższym podatniczka zwróciła się do tut. organu podatkowego z zapytaniem, czy przekazywana kwota jest obciążona podatkiem od spadków i darowizn czy podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podatniczka uważa, iż kwota zachowku powinna być opodatkowana przez uprawnioną do zachowku podatkiem od spadków i darowizn.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu uznaje stanowisko podatniczki za prawidłowe.
W myśl przepisu art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) przepisów tejże ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.

W odniesieniu do przedstawionego przez wnioskodawczynię stanu faktycznego zauważyć należy, iż poruszone kwestie dotyczą sposobu opodatkowania wypłaconego, zgodnie z zawartą ugodą, zachowku po zmarłym bracie. Powyższe jest jednak przedmiotem unormowań prawnych zawartych w ustawie z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j. t. Dz. U z 2004r. Nr 142, poz. 1514 z późniejszymi zmianami).

Tym samym zauważyć należy, iż kwota zachowku obciążona będzie podatkiem od spadków i darowizn.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.